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課程介紹

2020年會計改革進入關鍵節(jié)點。一方面上市公司將強制執(zhí)行新收入準則,另一方面非上市公司 也將要為2021年全面實施新收入、新金融和新租賃準則做重要的積極準備。而在2019年5月，財 政部已經(jīng)頒布了財會〔2019〕6號文對報表做了重大修改，推出了兩套報表體系，與過去相比新報 表煥然一新。報表巨變與新準則改革密切相關，租賃、持有待售、政府補助等新準則變化多多，新 收入準則更是會計實務的大革命。

為了幫助企業(yè)財務人員及時領悟會計最新改革的精髓，深刻理解報表變化的要點，精準把握新 收入準則對各個行業(yè)的影響，全面分析會計改革產(chǎn)生的新的涉稅風險點，《新收入新租賃準則在各 行業(yè)運用的深度解析與新報表實操技巧》課程將對最新會計改革的實務操作進行全方位解讀，重點 對新收入新租賃準則和新報表的實操要領運用大量實務案例進行深度剖析，并將會計處理與涉稅處 理緊密結合，幫助財務人員全面提升會計新政的實際操作水準，及時有效的防范涉稅風險。

課程收益

■全面把握新報表的重要變化和操作要點，深刻理解新收入準則對各個行業(yè)的影響

■準確解讀新租賃與新政府補助準則的會計處理，及時解決涉稅處理與風險防范

■ 設計實施方案，及時運用合法、有效的會計和稅收策略

培訓對象

財務總監(jiān)、財務經(jīng)理

會計主管、總賬會計、核算會計

審計經(jīng)理、審計主管、會計師事務所審計人員

課程大綱

第一部分收入準則大風暴

聽說過房地產(chǎn)企業(yè)在建房階段就可以提前確認收入嗎？聽說過收了貨款、開了發(fā)票、給了客戶提 貨單居然不能確認收入嗎？知道商務平臺收入確認只有阿里巴巴一家做對了嗎？知道賣產(chǎn)品送積分、 買一送一等行為都需要分拆確認兩項收入嗎.....新收入準則已經(jīng)徹底顛覆了原來收入確認的理念和規(guī) 定，過去掌握的方法武功盡廢，每個行業(yè)都受影響，無一企業(yè)能夠幸免。

一、新收入準則的主要變化

.收入確認模型的根本改變

-將現(xiàn)行收入與建造合同兩個準則統(tǒng)一為一個收入確認模型

-以"控制權轉(zhuǎn)移"取代"風險報酬轉(zhuǎn)移"作為收入確認的判斷標準

-過去確認收入看自己，現(xiàn)在確認收入看客戶

.收入確認具體應用全方位的變化

二、新收入準則的精髓 ——"五步法"模型深度解析

.第一步：識別與客戶之間的合同。合同很重要！

.第二步：識別合同中的單項履約義務。

.第三步：確定交易價格。哪些因素影響交易價格？

.第四步：合同交易價格的分攤。知道什么叫單獨售價嗎？

.第五步：確認收入。義務怎樣履行，收入就怎樣確認！

三、合同履約成本與合同取得成本

.兩個新科目：合同履約成本、合同取得成本

."工程施工"科目廢了

.銷售傭金不能直接計銷售費用了

四、特定交易的收入確認和計量的具體規(guī)定

.客戶有退貨權的銷售業(yè)務處理

.附有質(zhì)量保證條款銷售業(yè)務的會計處理

.多方交易主要責任人或代理人識別與處理

.客戶有額外選擇權的銷售業(yè)務處理

.涉及知識產(chǎn)權許可的銷售業(yè)務處理

.售后回購銷售業(yè)務處理

.客戶有未行使合同權利的銷售業(yè)務處理

.客戶支付的不可退還的初始費處理

第二部分租賃準則新模型

新租賃準則不再區(qū)分兩類租賃,即使是經(jīng)營租賃取得的資產(chǎn)也將要進賬入表。基本所有行業(yè)都會 租賃部分資產(chǎn)，尤其是商貿(mào)、金融、運輸、建筑等行業(yè)的營業(yè)網(wǎng)點、運輸設備、施工設備等往往都是 租的。新準則下這些租賃的資產(chǎn)負債全都要進表，公司的資產(chǎn)負債率會多么惡化，你是否考慮將要重 新安掃E租賃合同？另外作為資產(chǎn)負債入賬了，就得提取折舊、計算利息，甚至還得計提減值準備，想 想稅會差異得多大，納稅調(diào)整得多蒙圈。

一、租賃的識別

?租賃的新概念

?控制是什么標準，已識別資產(chǎn)是什么？

二、承租人的會計處理

?確認和初始計量

-確認：承租人應當對租賃確認使用權資產(chǎn)和租賃負債

-使用權資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量，成本包括四大內(nèi)容

?后續(xù)計量

-采用成本模式對使用權資產(chǎn)進行后續(xù)計量

-承租人對使用權資產(chǎn)計提折舊，即經(jīng)營租賃形式租入的資產(chǎn)也得折舊

-使用權資產(chǎn)需要做減值測試及相關處理

-租賃負債需要計算利息

?短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃

-短期租賃，是指租賃期不超過12個月的租賃

-低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃

-對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，可選擇不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債

三、出租人的會計處理

?出租人的租賃分類

-出租人應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃

-一項租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實質(zhì)，而不是合同的形式

?出租人對融資租賃的會計處理

-出租人應當對融資租賃確認應收融資租賃款，并終止確認融資租賃資產(chǎn)

?出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

-在租賃期內(nèi)各個期間，出租人如何確認租賃收入

-初始直接費用如何處理

-經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)需要計提折舊

第三部分政府補助大變臉

政府補助你還全部計入"營業(yè)外收入”嗎？那你OUT 了！新的政府補助準則已經(jīng)要求將企業(yè)收 到的政府補助，根據(jù)政府補助的具體性質(zhì)進行判斷，可以選擇采用總額法或凈額法,會計處理時分別 計入主營業(yè)務收入、其他收益、營業(yè)外收入,還可以中成本、沖賽用、沖資產(chǎn)，這些改革還直接導致 利潤表又增加了新項目，新的會計科目也誕生了，這些都直接影響到三新研發(fā)加計扣除的稅收待遇。 另外增值稅加計抵減應該計哪里，代扣代繳個人所得稅手續(xù)賽返還應該計哪里？

第四部分報表內(nèi)容大變樣

現(xiàn)在已經(jīng)有兩套報表了，格式大變樣了呢!比如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益不是一直記在營業(yè)外收入的嗎， 現(xiàn)在怎么變了？是的，一個新科目橫空出世啦——資產(chǎn)處置損益，報表中居然還列扌艮為營業(yè)利潤!還 有其他收益、合同資產(chǎn)、合同負債、使用權資產(chǎn)、租賃負債這些又是什么……海量變化等著你！

一、資產(chǎn)負債表主要變化

?新增"持有待售資產(chǎn)"項目、”持有待售負債"項目

?新增"合同資產(chǎn)"、"合同負債""使用權資產(chǎn)"、"租賃負

債"項目等等

二、利潤表主要變化

?新增"資產(chǎn)處置收益"項目

?新增"其他收益"項目

?新增"持續(xù)經(jīng)營凈利潤"和"終止經(jīng)營凈利潤"項目

?新增"硏發(fā)費用"行項目

?"其他綜合收益"、"綜合收益總額".....

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