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【課程對象】

企業負責人、企業高管、財務負責人、稅務負責人、會計、審計、會計師事務所、稅務師事務所從事相關行業的執業人員。

【授課方式】

本課程為全實戰案例講解，案例精巧，方法實用，語言幽默，氣氛輕松，能將學員帶入企業稅收管理的新境界

【課程背景】

年終關賬，對于企業財務來說是一件大事。關賬前的工作的做的好壞，第一，會影響對本企業當年財務成果的客觀評價；第二，會影響明年財務工作的開局；第三，會給明年的企業所得稅匯算清繳和未來會計期間的稅收工作帶重大隱患。因此，關賬前學習和了解必要的財務、稅收政策，把握正確的財務、稅收處理方法非常重要。本期課程就是基于這樣一個背景而開設。希望通過這次培訓，能夠讓大家清楚的了解本企業的會計處理客觀上還存在哪些問題。應該如何去糾正和規范，將可能出現的問題消滅在萌芽狀態之中。盡快提高個人的會計核算水平，規范企業的財務管理。

【課程大綱】

第一章 年終關帳前首先對企業錯誤賬項進行規范與調整

一、學會運用稅務大數據進行預警分析

（一）企業總體稅費涉稅風險分析與識別

1、企業總體稅費負擔率異常

（二）增值稅指標涉稅風險分析與識別

1、增值稅稅收負擔率異常；2、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常

3、增值稅彈性系數異常；4、進銷項稅額變動率差額異常

5、進項稅額與銷項稅額彈性系數異常；6、增值稅專用發票用量變動異常

（二）企業所得稅指標涉稅風險分析與識別

1、企業所得稅貢獻率異常；2、所得稅貢獻率變動異常

3、企業所得稅稅收負擔率異常；4、所得稅彈性系數異常

5、應納稅所得額變動率與總資產變動率配比異常

（三）財務報表財務指標涉稅風險分析識別方法

1、銷售毛利率異常；2、主營業務利潤率變動異常風險指標

3、收入費用率異常；4、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比異常

【案例分析 1】

5、主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比異常【案例分析2】

6、主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比異常

7、應付賬款比率異常；8、應付賬款變動率異常風險指標

9、應收賬款比率異常；10、應收賬款變動率異常

11、預收賬款變動率與銷售收入變動率配比異常

二、關賬前對日常會計核算中的哪些作弊手段需要進行規范

（一）會計賬簿資料可以傳遞出哪些信息風險

1、總分類帳傳遞出的信息 ；2、明細分類帳傳遞出的信息 ；3、日記帳（序時帳）傳遞出的信息：

（二）需要規范的企業賬簿常見的作弊手段

1、明修棧道，暗渡陳倉；2、魚目混珠，以假亂真；3、以大忽小，以小忽大

4、帳里明沖，帳外暗扣；5、輾轉騰挪，移花接木

三、關賬前對會計核算業務當中出現的哪些不正常現象需要進行修正

1、奇異的數字現象；2、奇異時間現象；3、奇異地點現象；

4、奇異賬戶對應現象；5、奇異的業務往來現象

四、關賬前對財務報表中的哪些數據需要進行全面分析與比對。

（一）資產負債表會傳遞出哪些會計信息和稅收信息

1、資產負債表會傳遞出哪些財務信息；2、資產負債表會傳遞出哪些稅收信息

（二）利潤表會傳遞出哪些會計信息和稅收信息

1、通過本期利潤表發現哪些問題

2、通過各期利潤表橫向比較，可以發現每個會計期間存在的問題。

（三）資產負載表、利潤表聯合審閱會獲得更多的相關信息

（四）如何教會企業老板和相關人員看懂財務報表，爭取他們對財務工作的支持

1、讓他們明確看不同報表的目的；2、讓他們記住心中的報表一定要簡單化

3、如何教會他們簡單的報表分析方法

第二章 只需要調整納稅報表不需要調整會計賬目的事項

一、主營業務收入納稅調整

（一）企業所得稅收入確認的一般原則

（二）房地產開發企業所得稅銷售收入調整

1、銷售收入確認的基本原則；2、開發產品銷售收入的范圍

3、開發產品銷售收入確認的時間【案例分析3】【案例分析4】

4、視同銷售收入確認的方法和順序

5、匯算清繳時，對完工產品前期已經確認預計毛利應如何進行據實調整？【案例分析5】

6、開發產品預租收入的處理；7、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、銷售退回的稅務處理

8、以房產抵頂工程款如何確認收入【案例分析6】

9、稅務申報系統提示“增值稅收入與企業所得稅收入不一致”應如何解釋

（三）建筑企業所得稅銷售收入的確認

1、建筑勞務收入確認的基本原則；2、企業所得稅收入與增值稅收入、會計收入的區別

（四）其他業務收入確認的時間（包括股息紅利收入、利息收入、租金收入、特許權使用

費收入）

（五）期末賬齡超過三年的“應付賬款”“其他應付款”是否并入當年應納稅所得【案例

分析7】

二、主營業務成本納稅調整

（一）成本費用扣除應遵循的基本原則

（二）房地產企業開發成本的調整

1、幾種成本費用扣除的特殊規定

2、以非貨幣交易方式取得土地使用權的成本確定【案例分析8】

3、企業所得稅匯算時建安成本、公共配套設施費不足如何計提【案例分析9】

4、視同銷售業務進行納稅調整后，其對應的成本應如何處理【案例分析10】

5、企業采取分期收款方式銷售開發產品對應的主營業務成本是否允許一次性扣除【案例分析11】

（三）建安企業成本費用調整

1、建安成本處理的基本原則

2、企業因故意隱瞞收入而造成支出業未入賬，檢查發現后這部分成本費用還是否允許計入

企業成本

三、其他納稅事項調整

（一）企業所得稅稅前扣除憑證管理

1、扣除憑證分類及不同業務扣除憑證應用

2、非本單位抬頭的發票是否可以在本單位稅前扣除

3、“款項沒有實際支付”能否證明業務的真實性，其支出憑證能否稅前扣除

（二）關于借款費用扣除

1、公司法修訂后投資未到位之前發生的利息支出是否允許在被投資單位稅前扣除【案例分

析12】

2、企業為投資而發生的利息支出是否應該資本化，在哪一方扣除【案例分析13】

3、企業取得其他單位委托銀行貸款利息支出稅前應該如何計算扣除【案例分析14】

4、小額貸款公司利息能否按照金融企業貸款利息扣除

5、將銀行貸款無償轉借給其他單位使用其發生的借款利息能否在己方稅前扣除【案例分析 15】

6、混合投資業務借款利息稅前扣除有哪些具體規定【案例分析16】

7、企業因發行永續債而支付的利息是否能夠稅前扣除【案例分析17】

（三）與職工薪酬有關的業務的處理

1、企業發放給下崗、被辭退人員的補償款能否作為工資薪金稅前扣除

2、企業為員工個人和非雇員負擔的個人所得稅能否稅前扣除

3、企業負擔的外單位人員的費用有可能在本單位扣除嗎

4、職工食堂和宿舍的折舊費用是按照職工福利費處理還是按宅一般折舊處理【案例分析18】

5、企業為部分員工和投資者繳納的補充養老、補充醫療保險企業所得稅前是否允許扣除，

企業自行管理的企業年金稅前扣除是否有風險

6、企業購買雇主責任險支出能否在稅前扣除

7、企業為員工據實報銷的通訊補企業所得稅前是否允許扣除

8、在實際工作中應該如何區分勞動保護用品支出與職工福利用品支出

（四）廣告費和業務宣傳費、業務招待費處理、手續費

1、納稅調整收入是否可以作為“三費”計算依據

2、房地產企業的股權投資收入可以作為業務招待費的計算依據嗎

3、籌建期間的廣告費、業務宣傳費、業務招待費如何扣除

4、實際工作中如何區分會議費、業務招待費、業務宣傳費

5、支付給非中介機構的手續費、傭金應是否允許扣除

（五）其他業務納稅調整

1、2012年7月日以后土地閑置費能否在企業所得稅前扣除

2、房地產企業發生的“紅線外支出”能否稅前扣除

3、房地產企業將房屋交給關聯方使用應由誰計提折舊

4、企業投資藝術品支出是否允許稅前扣除

5、企業資產無償劃撥是否應繳納企業所得稅

6、企業作為責任人向第三方支付的賠償款能否稅前扣除

7、未申報或者會計上未實際確認的損失能否稅前扣除

8、錯誤轉出的進項稅額能否計入資產損失金額扣除

9、跨地區經營匯總納稅企業年度企業所得稅分攤【案例分析19】

總結及答疑互動（Q&A）

楊老師

楊老師：是我國資深稅務官員，從事稅務稽查工作35年，多次參與國家稅務總局組織的房地產行業稅收教學研討、教案編寫及稅收大要案稽查工作，有十分深厚的稅收理論功底和豐富的稅務稽查工作經驗，為實戰型“稅務稽查專家”。職場經歷：在全國各地的稅務講壇耕耘了16年，足跡遍布全國30個省市自治區，累計撰寫各類講義40余篇約300萬余字，授課時長約10000課時，培訓學員將超100000人次，服務企業約100多個，回答企業、學員提出的問題數以千計。同時，楊老師還多次受邀為全國各地數十家房企做過納稅籌劃，是全國為數不多的建安、房地產行業“納稅籌劃名師”。近年來楊老師親自參與清算的項目100多個，有著十分豐富的清算經驗

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