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前言

為落實《政府工作報告》更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定：一是進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅。對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。同時，加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度，重點(diǎn)向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜。

這些新政的實施，企業(yè)如何真正規(guī)范享受政策？如何有效降低企業(yè)稅負(fù)幫助企業(yè)迅速成長，本堂課結(jié)合今年兩會新政及大數(shù)據(jù)稅務(wù)信息化管理，給大家講授新政下規(guī)范的稅收籌劃及風(fēng)險應(yīng)對。

培訓(xùn)收益

1、明確2019增值稅降稅社保降費(fèi)相關(guān)政策

2、掌握與政策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理

3、規(guī)范處理與稅改政策相關(guān)的票據(jù)審核

4、理解大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)稽查要點(diǎn)及有效風(fēng)險應(yīng)對

培訓(xùn)內(nèi)容

第一講、重磅！增值稅改革具體細(xì)則文件出臺！

1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

5、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點(diǎn)、第二條第（一）項第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。

6、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

8、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

第二講、重磅！增值稅抵扣范圍再擴(kuò)大！進(jìn)項稅加計扣除10%！過渡期如何抵扣？如何開票？

在4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%，交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的基礎(chǔ)上：

1、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣。

2、把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額，由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅。

3、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。

4、政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。

5、調(diào)整部分貨物、服務(wù)出口退稅率，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。

6、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。

7、從今年1月1日至2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

8、對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。

9、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

第三講、總局：加計抵扣進(jìn)項/稅率調(diào)整等增值稅新政100問。

第四講、稅率下調(diào)，過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么紅沖？

1、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。

2、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。

3、4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。

4、強(qiáng)勢的購買方可以讓供應(yīng)商提前開票。

5、強(qiáng)勢的銷售方切不可拖延開票。

6、購銷雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過度。

第五講、業(yè)務(wù)招待費(fèi)想要扣除，看這里！

1、做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的管理。

2、把握好兩個涉稅邊界。

3、做好費(fèi)用的嚴(yán)格管理與準(zhǔn)確分類。

（1）差旅費(fèi)與交際應(yīng)酬費(fèi)的劃分

（2）會議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

（3）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

（4）職工福利費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

第六講、出差車票可抵扣增值稅！一張50元汽車票，能抵1.5元稅！

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例計算

附：八個抵扣提醒特別要注意

第一天培訓(xùn)結(jié)束

第一講、2019年工資新規(guī)定 月薪不到這個數(shù)，單位違法！

1、養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例下調(diào)！

2、不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳！

3、現(xiàn)行降低失業(yè)和工傷保險費(fèi)率的政策繼續(xù)執(zhí)行！

4、明確提出：2019年，小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)要有實質(zhì)性下降！

提醒：以下九種情形的將被列入社保嚴(yán)重失信、失范行為懲戒名單

5、2019年工資新規(guī)定月薪不到這個數(shù)，單位違法！

5.1、什么是最低工資標(biāo)準(zhǔn)？

5.2、最低工資標(biāo)準(zhǔn)對勞動者的影響

5.3、最低工資包含“五險一金”嗎

5.4、工資低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)怎么辦？

5.5、劃重點(diǎn)：哪些情況可以低于最低工資

第二講、社保降了！繳費(fèi)基數(shù)不清楚？一文搞定你困惑的繳費(fèi)基數(shù)問題！

1、參保單位社保繳費(fèi)基數(shù)由哪些部分構(gòu)成？

2、新個人所得稅法規(guī)定的工資薪金總額由哪些部分組成？

3、企業(yè)所得稅法實施條例中規(guī)定的工資薪金總額由哪些部分組成？

4、哪些項目應(yīng)列入工資總額用于申報社會保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)？

第三講、緊急提醒！3月大批會計出錯！2019年居民個人取得綜合所得必須先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳！

1、居民個人取得綜合所得先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳

2、居民個人取得綜合所得預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳案例

2.1、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳

2.2、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳

2.3、其他綜合所得（勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算過程

2.4、綜合所得匯算清繳

第四講、注意！沒有更全！官方企業(yè)所得稅風(fēng)險提醒！！

一、收入所得類風(fēng)險提醒

1、收入總額

2、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入

3、其他收入

4、利息收入

5、股息紅利收入

6、視同銷售收入

7、政策性搬遷

8、不征稅收入

9、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

二、稅前扣除類風(fēng)險提醒

1、工資薪金2、職工福利費(fèi) 3、工會經(jīng)費(fèi) 4、職工教育經(jīng)費(fèi)5.基本社會保險費(fèi)和住房公積金6.補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.捐贈支出10.手續(xù)費(fèi)及傭金支出11.成本類12.利息支出13.租賃費(fèi)用14.折舊和攤銷15.收益性支出與資本性支出16.各類預(yù)提、準(zhǔn)備金支出17.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出

18.其他不得列支項目

三、特殊事項類風(fēng)險提醒

四、申報事項類風(fēng)險提醒

第五講、稅局查賬關(guān)注的15個重點(diǎn)

關(guān)注點(diǎn)1：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；

關(guān)注點(diǎn)2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況；

關(guān)注點(diǎn)3：向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按固定納稅；

關(guān)注點(diǎn)4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；

關(guān)注點(diǎn)5：是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)項納稅調(diào)整；

關(guān)注點(diǎn)6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放；

關(guān)注點(diǎn)7：增加實收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅；

關(guān)注點(diǎn)8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；

關(guān)注點(diǎn)9：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題；

關(guān)注點(diǎn)10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提等問題；

關(guān)注點(diǎn)11：是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；

關(guān)注點(diǎn)12：是否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

關(guān)注點(diǎn)13：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題；

關(guān)注點(diǎn)14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

關(guān)注點(diǎn)15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。

第六講、稅務(wù)局為什么查你，到底哪里出現(xiàn)了問題？

1增值稅專用發(fā)票用量異常

2期末存貨大于實收資本

3一般納稅人稅負(fù)變動異常

4納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

5進(jìn)項稅大于進(jìn)項稅額控制額

6 預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

7納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

8收入成本率異常

9 進(jìn)項稅變動率高于銷項稅變動率

10收入費(fèi)用率異常

11 存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

第二天培訓(xùn)結(jié)束

蘭老師

陜西會計學(xué)會首席財稅講師

天地大講堂特邀講師

企加財稅研究院首席財稅講師

西安大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師

陜西民贏會計教育集團(tuán)合伙人

陜西匯成集團(tuán)、瀾滄古茶有限公司財稅顧問

學(xué)財稅，干財稅，教財稅

我是純血統(tǒng)“財稅人”

【職業(yè)經(jīng)歷】

浙江省國際信托投資總公司任財務(wù)經(jīng)理

上海廣訊集團(tuán)任財務(wù)經(jīng)理

陜西會計學(xué)會任財稅講師，學(xué)科帶頭人

陜西民贏會計教育集團(tuán)任首席財稅培訓(xùn)講師

武漢仁和會計教育集團(tuán)陜西分公司任財稅講師

陜西匯成投資集團(tuán)任財稅顧問

瀾滄古茶有限公司任財稅顧問

西安江奇電子科技有限公司任財稅顧問

企業(yè)特邀年度財稅任培訓(xùn)講師

【主講課程】

《財務(wù)報表評價及稅務(wù)籌劃》

《營改增中小企業(yè)稅務(wù)籌劃》

《踐行金稅三，解讀所得稅》

《企業(yè)內(nèi)控與預(yù)算管理之關(guān)聯(lián)》

《企業(yè)應(yīng)收賬款與項目管理》

《營改增后稅務(wù)風(fēng)險與財務(wù)管理實務(wù)》

《“2019年個稅大改與社保移交的有效應(yīng)對》

【授課風(fēng)格】

專業(yè)：邏輯思維強(qiáng)，案例通俗易懂，政策解讀與實施能與企業(yè)具體財務(wù)管理相對應(yīng)

實踐：語言樸實，表達(dá)準(zhǔn)確，對國家政策、方針解析到位

落地：對于企業(yè)運(yùn)營中遇到的特殊具體案例給予特殊解答；

合作： 從實踐中來，到實踐中去，能夠有效將財稅法規(guī)與賬務(wù)處理相結(jié)合，深受企業(yè)好評。

【服務(wù)客戶】

陜西省海關(guān)、陜西省農(nóng)業(yè)廳、 陜西省委黨校、陜西省造幣廠、陜西省文物局、陜西省體育局、陜西國防科學(xué)技術(shù)公共辦公室、陜西省總工會、陜西地礦局、中國公路研究設(shè)計院、中國中鐵七局、中鐵十局、中國航油、西安黨校、陜西日報、西安財經(jīng)學(xué)院、中國煙草、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、華夏銀行、永安保險、大地保險、中國鐵塔、中國移動通訊、中國聯(lián)通、西安造船廠、陜西紅帽報業(yè)、智聯(lián)數(shù)碼、西安筑路機(jī)械、陜西沁心園房地產(chǎn)、西安高新建材、陜西匯成集團(tuán)、寶雞好貓、陜西正元電力

教學(xué)特色

專業(yè)：邏輯思維強(qiáng)，案例通俗易懂，政策解讀與實施能與企業(yè)具體財務(wù)管理相對應(yīng) 實踐：語言樸實，表達(dá)準(zhǔn)確，對國家政策、方針解析到位 落地：對于企業(yè)運(yùn)營中遇到的特殊具體案例給予特殊解答； 合作： 從實踐中來，到實踐中去，能夠有效將財稅法規(guī)與賬務(wù)處理相結(jié)合，深受企業(yè)好評。

行業(yè)背景

浙江省國際信托投資總公司任財務(wù)經(jīng)理 上海廣訊集團(tuán)任財務(wù)經(jīng)理 陜西會計學(xué)會任財稅講師，學(xué)科帶頭人 陜西民贏會計教育集團(tuán)任首席財稅培訓(xùn)講師 武漢仁和會計教育集團(tuán)陜西分公司任財稅講師 陜西匯成投資集團(tuán)任財稅顧問 瀾滄古茶有限公司任財稅顧問 西安江奇電子科技有限公司任財稅顧問 企業(yè)特邀年度財稅任培訓(xùn)講師

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