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課程背景：

隨著稅務征管系統的數字化轉型升級，以及八部門的聯合治稅，越來越多的涉稅數據匯總到稅務部門。有了這些數據，結合風險指標模型，稅務機關除了就單一稅種進行風險比對，還可以通過多稅種聯動，分析比對企業的涉稅問題。與此同時，稅局逐步形成了風險案例庫、作案手法庫、風險策略庫三個核心數據庫以及一個風險防控布防圖，進一步提升了稅務監管水平。

在監管逐漸趨嚴的當下，企業如何應對并預防涉稅風險?

本次課程將從當下最新的監管視角切入，了解稅務機關的關注重點，逐步深入解析稅種聯動管控中的高頻風險，并了解涉稅疑點指標的分析原理，結合真實案例點撥應對與自查思路，做到知己知彼。在涉稅風險發生的時候，通過有效的溝通，妥善應對，有效化解爭議，保障企業的合法權益。

課程收益：

了解最新稅務監管動態，洞悉涉稅風險管控重點

識別數據指標異常風險，有效開展自我事先排查

學會高危問題應對技巧，掌握稅務危機公關策略

課程對象

財務主管、稅務主管

財務經理、稅務經理

總經理、財稅總監

主要內容：

一、“三庫一圖”監管下最新形勢分析

1.“三庫一圖”體現了稅務機關什么樣的征管及稽查思路?會給企業帶來什么樣的影響

2.金稅四期全面上線，給企業帶來哪些顯著影響

3.目前稅務機關對企業涉稅違法行為的調查與處理，有哪些明顯變化

4.案例解析稅務機關對稅收洼地及避稅安排的策略及原則

5.稅務機關面對稅企爭議的態度、策略及應對

二、多稅種聯動下企業稅務風險解析與應對

1.企業所得稅與增值稅的聯動

1)企業所得稅收入與增值稅“按適用稅率計稅銷售額+按簡易辦法計稅銷售額”的風險預警

案例:兩稅收入差異比對出的大問題

2)企業所得稅收入確認與增值稅納稅義務發生時間有何差異?如何解釋應對?增值稅收入和企業所得稅收入不一致的7種情形解析

3)異常憑證轉出進項稅額與企業所得稅扣除聯動風險

案例:異常憑證進項稅額轉出，未進行正確的企業所得稅處理被處罰

4)損失稅前扣除帶來的兩稅聯動風險

案例:非正常損失的進項稅額未轉出補稅

5)當期取得發票的金額與當期申報的成本費用扣除聯動風險-常見無須發票作為扣除憑證情形列舉與解析

2.個人所得稅與增值稅的聯動

1)“代扣代繳手續費”與“未開具發票”的風險比對-代扣手續費的企業所得稅、增值稅應當如何處理?個人所得稅應當如何處理

2)“集體福利”進項稅額轉出，與實物福利個稅申報數據比對-視同銷售與進項稅額轉出的區別

3) 員工福利何種情況下需要代扣個人所得稅

4)進項發票與個稅的聯動:勞務發票、租賃發票，個人所得稅應當如何處理?如何區分經營所得與勞務所得

5) 自然人非貨幣資產投資的增值稅與個人所得稅聯動-相關政策解析與風險防范

6)業務招待與促銷活動中對外贈送的增值稅、個人所得稅的聯動處理

3.個人所得稅與企業所得稅的聯動

1)工資總額的聯動:個稅申報與企業所得稅工資稅前扣除口徑如何把握?面對稅務機關質疑，如何解釋二者差異

2)工資總額:社保繳費基數與企業所得稅稅前扣除-人大檢查組建議，未來稅務稽查是否查社保?現有的社保籌劃，有哪些風險

3)支付直播帶貨費用，到底是業務推廣費還是傭金?個稅扣繳關聯企業所得稅如何處理

4)合伙企業不同身份合伙人企業所得稅與個人所得稅申報的聯動稽核，如何防范風險

5) 人員身份不同，個稅扣繳政策不同，企業所得稅扣除憑證要求不同

6)拆分工資規避個稅及社保，有哪些風險

7)關聯企業間交叉任職情況下，個稅、社保、企業所得稅扣除錯配，風險幾何，如何應對

4.企業所得稅與房產稅的聯動

1)“固定資產增加”引發的企業所得稅與房產稅比對

2)房屋、建筑物更新改造導致房產原值變化，相關政策規定解析及風險防范

3)有房無地、有房租地，房屋與土地錯配，相應的房產稅如何處理

5.房產稅與增值稅的聯動

1)不動產租賃發票引發房產稅風險

2)包租公包租婆不同情形下增值稅、所得稅、房產稅如何處理

6.增值稅與印花稅的聯動

1)印花稅購銷合同的計稅依據與增值稅進銷項合計的配比稽核

2)產權變動發生額與印花稅產權轉移書據計稅依據的配比稽核

3)不動產經營租賃服務增值稅計稅依據與租賃合同印花稅計稅依據差異較大

4)增值稅不同稅目與印花稅不同稅目的申報數據比對

5)購銷合同計稅金額與主營業務收入成本合計的配比稽核

7.其他稅種間聯動稽查

1)“房產原值”兩表比對，如何應對解釋

2)城鎮土地使用稅:企業所得稅房屋建筑物原值與城鎮土地使用稅計稅依據差異

3)契稅與城鎮土地使用稅比對異常

4)契稅申報成交價格與從價計征房產原值差異額偏大

三、涉稅疑點指標分析原理及應對

1.資產負債表風險指標解析與應對

1)貨幣資金余額偏大風險:大額個人卡流水暴露風險點

2) 應收賬款余額異常風險:應收賬款與營業收入同時大幅增長暴露風險點

3) 存貨余額異常風險:

案例 1:原材料大幅增加暴露企業風險點

案例 2:沒有原材料進項只有銷項暴露風險點

案例 3:某企業暫估成本被定性為偷稅，被罰447萬

4)其他應收款風險案例回顧與啟示

案例1:公司借給老板的錢被查補個稅，如何合規化

案例 2:公司股東從公司借款按照合同規定到期歸還要繳個稅嗎

案例3:關聯公司之間的款項往來被補稅款并予以處罰，如何合規化

5)固定資產余額異常風險

案例1:機器設備類固定資產大幅增加暴露風險點

案例 2:一個賬上沒有機器設備類固定資產的制造業企業暴露出的風險點

案例 3:固定資產原值永遠等于固定資產計稅基礎暴露出的風險點

6) 其他應付款余額偏大風險:其他應付款變成一個筐，什么都往里裝

7)長期借款風險案例回顧與啟示:濫用長期借款科目暴露出的風險點

8) 預收賬款風險案例回顧與啟示:大額預收賬款暴露出的風險點

2.利潤表風險指標解析與應對

1) 營業收入風險案例回顧與啟示:深圳某公司利用“稅收洼地”避稅被認定為偷稅，全額補稅

2)營業成本風險案例回顧與啟示

案例1:某建筑企業單位成本異常暴露企業風險點

案例 2:某建筑企業成本結構異常暴露企業風險點

3)銷售費用風險案例回顧與啟示

案例 1:某企業銷售費用構成異常暴露出的風險點

案例 2:銷售費用三年數據不穩定暴露出的風險點

案例 3:傭金背后的風險點

4)管理費用結構異常、占比異常風險

案例1:中介公司利用“管理費用-工資”暴露出的風險點

案例2:“咨詢費”暴露出的風險點

案例3:無票支出的合規處理辦法

5)營業外支出金額異常風險:某化妝品企業暴露出的風險點

3. 現金流量表風險指標解析與應對

1) 銷售商品提供勞務收到的現金稽查案例回顧與啟示:某企業現金流量表與利潤表勾稽關系異常暴露企業隱瞞收入

2)“支付給職工以及為職工支付的現金”稽查案例回顧與啟示:某企業“支付給職工的現金”勾稽關系異常暴露隱瞞收入

四、“三庫一圖”監管下的風險應對與爭議化解策略

1. 什么情況下會被查?如何應對

1) 企業什么樣情況下會被查?如何避免被查

2)稅務稽查檢查期限一般是幾年?是不是3年內沒有檢查就安全了

3)稅務稽查的基本流程是怎樣的?檢查前是不是一定會通知納稅人

4)企業注銷了，還會被檢查嗎?在查情況下，企業能否注銷

2.檢查實施過程中，如何配合、應對與申辯

1) 事先通知的情況下，如何做好應對的心理、實務準備

2) 突擊檢查時，如何應對

3)如何做好納稅自查，預設風險承擔底線

4)檢查過程中，企業提供材料與回答問題應注意哪些問題

5)企業不提供資料、銷毀或隱匿會計憑證的方來應對稽查可以嗎?有什么后果

3.偷稅的界定與稅企爭議申辯策略

1) 如何理解偷稅?稅務機關如何認定是否存在主觀故意

2)不納稅申報是否構成偷稅

3)個人少繳稅款，會不會被認定為偷稅

4)核定補稅，會不會被定性為偷稅

5) 申報不實是否會構成偷稅

6)定性偷稅如何處罰?如何在稅務機關裁量范圍內爭取處罰最輕

7) 少繳稅款行為,什么情況下稅務機關會將案件移送公安機關?如何操作可以規避刑事責任

8) 檢查期間企業主動補繳稅款是否影響偷稅性質的界定?會不會影響處罰的程度

9)如何有效溝通、舉證，避免被認定為偷稅

4.如何利用稅款追征期的規定進行申辯

1)稅款追征期是如何規定的?什么樣的情形無限追征?追征期起始日期和結束日期如何確定

2) 發現企業多繳稅款如何處理?什么是發現?稅務機關發現和納稅人發現有何區別

3)注銷的企業，被查的情況下，如果存在少繳稅款，會不會被追繳?會不會被處罰?企業法定代表人是否還會被處罰?股東的責任幾何

4) 在稅務檢查之前企業自行補稅還能被處罰嗎?查前補繳稅款利弊如何?如何取舍

5) 欠繳稅款情況下，稅務機關可以執行關聯企業的財產嗎

6)欠繳稅款，同時他人又欠企業款項，能否要求稅務機關直接對欠企業款項的債務人執行

5.稅務處理與處罰決定的稅企爭議申辯策略

1)如何利用核定方法實現少補繳稅款

案例:查賬征收變核定征收，補稅款金額直降

2) 加收滯納金，如何計算截止日期?滯納金能超過稅款本金嗎?如超過，如何申辯

3)什么樣的情況下，少繳稅款可不加收滯納金

4) 如何申辯，使稅務機關在自由裁量權范圍內作出最輕的處罰

案例:納稅人少繳稅款，稅務機關給出少繳稅款0.2倍罰款

5)違法行為存在連續狀態，如何認定?如何舉證避免被認定為存在連續狀態

案例:納稅人連續多年以同樣的手法少繳稅款，但稅務機關未認定為存在連續狀態

6)對稅務處罰決定不服可通過哪些法律途徑救濟?如何正確行使救濟權

案例:取得收入記入預收賬款未申報，稅務機關定性偷稅，訴訟后，稅務機關敗訴

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