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【課程背景】

2022年底，中央經濟會議提出延續并優化稅收優惠政策，政策紅利主要聚焦在中小微企業、個體工商戶、制造業等市場主體。2023年是疫情防控放開的第一年，雖然經濟復蘇沒有達到社會預期，但隨著金稅四期的正式上線，國務院稅費優惠政策完美延續至2027年，多行業和中小微企業“留抵退稅”常態化，加之增值稅立法草案修改完善，貸款利息允許抵扣等亮點頻出，稅制變革就在眼前，機遇與挑戰并存。另一方面，各級政府財政收入吃緊，稅務機關對重點稅源企業的檢查力度不斷加大，企業所得稅匯算清繳日益嚴格，核定征收方式已經全部改為查賬征收，無法取得成本費用發票已經成為企業的主要矛盾。身處金稅四期“大數據采集”、“信息管稅”的時代，依法規避納稅風險已是至關重要的一項工作。尤其是2023年稅務總局稽查局開展的多項重點行業、重點領域的專項整治工作，一些常年帳外經營、不做收入的行業以及虛開發票的企業已成為眾矢之的！置身于如此大背景之下，如何利用這一大好時機，在當下經濟下行之際，結合稅收新政，合法合規地利用減稅政策保障企業經濟效益，最大限度的降低企業被稅務機關稽查和評估的風險。本次課程將全面分析稅局近年來曝光的典型稽查案例，從選案、檢查、審理、執行多環節講解稅務稽查全流程風險應對，讓企業掌握基本的稅務稽查評估應對技巧，打造2023年青島市涉稅風險防范實務的最優化。

【課程收益】

針對性：2023年度稅務稽查和評估的行業分析

接地氣：利用指標預警設置識別全稅種稅收風險

注重點：稅局曝光典型稽查案例講解，避免踩雷

【聽課對象】

財務負責人、財務經理、稅務主管及有意提升規劃的財務人員

【課程提綱】

一、金稅四期上線數電發票改革帶來的涉稅風險防范

（一）“金稅四期”智慧稅務已于2022年12月底上線，“新電子稅務局”、“樂企軟件”即將上線。“站在稅局的專業角度講解金稅四期的建設構架和大數據治稅的管控模式對企業的影響。

（二）在全國實行增值稅數電票試點工作，2025年全面完成試點，數電發票未來會對企業帶來哪些直接變化和影響？稅局通過數電發票采集那些涉稅信息對企業進行“嚴管嚴查”？

（三）數電票的發展進度展示與發展過程，數電發票的開具、接收、抵扣、查驗、紅沖技巧分析

（四）金稅四期模塊下企業風險提示系統的上線，財務報表與企業所得稅申報表數據強制比對，2023年新增哪些涉稅指標，怎樣正確進行的進行賬務處理、填寫納稅申報表，才能夠不被稅局機關關注？

案例1：稅務登記表信息與財務報表信息配比分析發現企業部分利息支出不得稅前扣除，應繳未繳注冊資本和利息支出稅前扣除有怎樣的關系？ 新《公司法》認繳制下，注冊資本金未到位的涉稅風險分析。

（五）金稅四期納稅評估和稅務稽查通常采集哪些匯繳數據進行涉稅預警？四大會計敏感科目的數據預警與稅務檢查

案例2：其他應付款和其他用收款會計科目余額較大，稅務機關進行納稅評估，主要檢查哪些問題？三年以上的應付未付款項，是否應作為收入并入應納稅所得額？

（六）究竟要不要在意稅負率，稅負過低真的能立即納入預警嗎？

（七）新《行政處罰法》出臺對稅務稽查案件最新追征期的規定有無變化？主觀故意、偷稅、非主觀故意的追征期如何界定？稅務總局最新執法口徑：企業增值稅和企業所得稅兩大稅種的追征期如何計算？

（八）正確理解稅務稽查與納稅評估的異同與關聯，企業怎樣合理規劃才能將涉稅風險降到最低？手把手教你如何與稅務機關打交道。

（九）殘保金、工會經費未全額繳納，稅務機關是否會進行檢查？

（十）青島市稅務注銷最新口徑講解，印花稅成了成功注銷的攔路虎

二、2023年稅費優惠政策解讀及增值稅立法對企業的影響

（一）國務院稅收優惠政策推出對稅務稽查的影響

1、國務院企業稅費優惠政策“八連發”，個人所得稅“七項”優惠政策完美延續，個人所得稅子女教育、贍養老人專項附加扣除標準提高，第一時間解讀。

2、“留抵退稅“是非多，怎樣安全的進行退稅，又不被扣上“騙取留抵退稅違法犯罪行為”的帽子，被稅務機關稽查補繳？

3、增值稅期末留抵退稅政策講解：房地產企業是“留抵退稅”的最大贏家，但是”存量留抵”政策取消后，房地產企業應怎樣應對？手把手教你“增量留底退稅”“留抵抵欠”。

（二）增值稅生產生活服務業加計抵減政策延續，但優惠幅度大幅下降，發生在濟南的加計抵減稽查案例解析，關注企業享受稅收優惠到底應該注意哪些問題？哪些企業屬于先進制造業加計抵減范圍？

（三）與現行《增值稅暫行條例》及《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》逐條進行比對，剖析草案十大變化，講解企業未來風險應對。

1、將5項應稅行為變更為4項，將“加工修理修配勞務”并入“服務”項目。

2、視同銷售部分有變化，除贈送金融商品外無償提供服務不再視同銷售。

3、“貸款服務”進項稅額終于可以抵扣，企業迎來重大利好

4、建立信息共享機制，增加“以數治稅”的數據獲取能力等十項重大變化講解

（四）理解《草案》與稅收業務一一結合，深究難點痛點，解決疑難問題。

三、稅局曝光典型稽查案例分析與企業全稅種風險防范

（一）2023年稅務總局稽查曝光案件講解

1、青島市民營加油站不做收入、少做收入稽查案例

2、青島市勞務派遣行業虛開發票稽查案例

3、青島市貨物運輸平臺白條列支成本稽查案例

4、東營市地方煉油企業成品油虛開稽查案例

5、各地虛開增值稅發票案例匯總---青島泡菜行業虛開農產品收購發票案例

（二）企業所得稅優惠享受涉稅資料的準備與資產損失被查資料的風險應對實務，資產損失的稅前扣除必須符合那些基本條件？

案例4：三年以上無法收回的應收賬款作為資產損失稅前扣除，需要哪些備查資料。稅務機關事后必核查的大額資產損失的標準是多少？

（三）企業集團內單位（含企業集團）之間資金的無償借貸行為免征增值稅新政對企業所得稅的影響及風險應對實務，怎樣界定企業集團才能獲得稅務機關的認可？企業所得稅匯繳應特別關注哪些問題？

（四）統借統還、向信托投資公司借款納稅案例分析與案例分析與風險防范，小額貸款公司、保理企業是否屬于金融機構，是否能享受金融企業稅收優惠？

（五）沒有扣除額限度扣除項目的案例分析----以會議費、咨詢費、服務費、管理費為例。

案例6：稅務總局規定的大額咨詢費發票必須進行實地核查，大額咨詢費標準是多少？某醫藥企業進行風險防范案例解析

（六）混合銷售與兼營的新政解讀，合同怎樣簽訂才能得到最大的稅收利益？合同中兼營收入配比異常反映企業存在過度籌劃行為。

案例7：兼營行為該如何進行涉稅處理？怎樣簽合同才能降低稅負？青島本地的H企業案例分析

（七）“私車公用”的合同簽訂與風險應對實務，個人將車輛租賃給企業是否需要到稅務機關代開發票？企業買車供股東使用：如何判定其是否與生產經營有關。青島正在進行新的一年的“二手車交易”未申報收入或少申報收入納稅大檢查，怎樣解釋才能少繳稅款？

（八）增值稅加油卡、運輸費用進項稅額虛抵、企業所得稅虛增成本的風險防范

案例8：交通運輸行業加油卡增值稅需抵虛扣案例分析

（九）企業所得稅堅持“無票扣除”原則的風險防范，成本費用率異常說明企業存在什么稅收問題？如何鎖定具體異常費用項目？

案例9：A企業無法取得發票，暫估入賬，匯算清繳期之前無法取得發票，堅持“無票扣除”的稅務處理實操案例講解

（十）新格局下涉稅合同控稅的誤區：個人發票代開受票方企業所得稅風險激增的應對與思考，怎樣安全的將綜合所得向經營所得轉化？個人代開砂石發票需要特別注意合理性原則。

（十一）企業所得稅匯算清繳關鍵點把握：小額零星經營業務如何判斷？無法取得稅前扣除憑證應怎樣扣除?成本費用分割單如何使用

（十二）2023年稅務總局對高新技術企業匯算清繳指標設置及研發費加計扣除重點講解及報表填報，避免被取消高新技術企業資格

1、建筑企業是否可以申請高新技術企業？

2、高新技術企業研發費加計扣除負面清單有哪些？

3、高新技術企業收入占比要超過總收入的60%，企業取得大額財政補貼應如何做賬才能避免高風險？

4、連續三年研發費用占銷售（營業）收入比例要達標，高新技術企業應如何進行年終匯算清繳研究開發費用處理？

5、從事研發創新科技人員占企業當年職工總數的比例要達標，高新技術企業需提防稅務機關實地核查與電話核查的雙風險防范

6、被取消高新結束企業資格認證的三起涉稅典型案例分析

7、集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例提高到120%，什么是工業母機？

四、稅務總局及青島市涉稅指標預警值分析

1、企業所得稅無形資產攤銷率變動異常預警（無形資產）

2、本期企業所得稅存在特殊性稅務重組事項（后續管理）

3、企業所得稅工薪支出稅收金額大于個人所得稅扣繳報告表工資薪金所得

4、本期企業所得稅A105000其他項目調減金額過大

5、不征稅收入對應的成本費用未調整

6、不符合職工培訓費用全額扣除標準而進行了全額扣除預警

7、本期企業所得稅營業外收入變動額巨大預警

8、發票開具金額合計與申報的營業收入差異預警

9、增值稅稅額進大于銷連續持續6個月以上，企業所得稅成本費用大于收入連續持續12個月以上。

10、財務年度報表中三項費用（銷售費用+財務費用+管理費用）與年度申報表主表A100000營業收入占比同比上年大于20%以上。

11、城鎮土地使用稅與房產稅、城鎮土地使用稅與企業所得稅、增值稅與印花稅等多稅種比對在稽查評估中的應用

12、自然人代開發票金額次數超過標準及單位接收自然人代開發票累計超過標準的指標預警。

13、2022年稅務總局新增企業所得稅發票風險管理指標32個指標

14、青島市2023年新增22個風險指標解讀與分析

15、醫藥制造企業、醫藥銷售企業開具大額咨詢費等品名發票稅務檢查標準及合規納稅規劃，CSO醫藥公司代理模式怎樣運作才能獲得稅務機關的認可？

劉老師

山東財經大學碩士研究生，某稅務干部學校副教授。多年在稅收一線從事稅務稽查和審理工作，曾多次參與國家稅務總局組織和布置的相關行業專項專案檢查工作，稅務總局稽查人才庫成員，房地產稅收師資庫成員，獲得總局級師資證書，被業內人士譽為稅收管理專家。在稅務學校工作期間，著力從事稅收政策管理工作，多次參與總局組織的房地產建筑業最新政策研討會，參與對稅務干部、納稅人及中介機構的稅收政策培訓工作，參與萬科地產、華潤地產、中南建設、陽光城地產、佳兆業集團、中國聯通、日照銀行、億達國際等多家上市公司內訓工作，承擔全國多所稅務院校的教學任務，國家稅務總局揚州稅務進修學院兼職教師，山東大學繼續教育學院、山東財經大學MBA、MPA教育中心、湖北財稅職業學院客座教授，編寫《企業所得稅納稅遵從風險與防范》、《新企業所得稅匯算清繳疑難問題解析與特殊項目難點分析》、《最新企業所得稅申報表填審技巧與政策指引》等多本涉稅書籍

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