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【課程背景】

本課程主要從企業財務報表涉稅分析的全新視角出發，關注涉稅敏感類項目和檢查方法，幫助企業做好業務風險自查對涉稅敏感項目和指標進行分析，提高財務人員掌控企業涉稅風險的能力，幫助‘企業財務人員如何完善帳務處理和報表資料，加強內部控制，提升企業管理水平，規避稅務風險。針對稅務機關的納稅評估和稽查，企業應有正確的認識和應對措施，以保證企業在合法的前提下，做好納稅籌劃、減輕稅收負擔，不斷發展壯大。

【課程收益】

幫助您準確認清我們所面臨的稅務稽查形勢；

幫助您厘清稅務稽查工作基本程序，讓您做到知己又知彼

幫助您準確把握你們的企業可能面臨的具體稅務問題及正確的解決辦法

幫助您最大限度的降低稅務稽查風險

幫助您從稅務角度解讀財務報表

幫助您選擇正確的稅務稽查應對策略，使公司和財稅人員承擔最小的法律責任

【參會對象】

企業高級管理人員、財務總監/經理和財務主管、稅務經理、主管。

【課程大綱】

第一部分 企業財務報表涉稅分析及稅務風險防范

一、企業財務報表概述

二、企業財務報表基本涉稅分析

（一）稅負率分析

（二）盈利能力分析

（三）營運能力分析

案例：某建筑材料制造有限公司稅負率分析案例

三、企業財務報表具體項目涉稅分析及稅務風險防范

（一）“應收帳款”、“應收票據” 項目

將這些項目的本期金額與上年同期比較，如果增減異常，可能存在的涉稅問題：

A、核銷壞賬損失不合法；

B、計提壞賬準備，未調整應納稅所得額。

（二）存貨分析（發出計價方法合法嗎？月末估價入帳是否得當？）

（三）長期股權投資（帳面記錄與計稅基礎是否一致？）

長期股權投資如期初期末出現較大變動，要關注：

1、以非貨幣資產投資是否視同銷售；

2、轉讓股權是否報稅，股權轉讓時可能還會涉及個人所得稅。

（四） 固定資產 、在建工程、工程物資、工程物資、固定資產清理等項目分析

（五）無形資產、研發支出項目分析

（六）長期待攤費用問題

1、固定資產的后續支出處理是否合法?

2、開辦費如何處理節稅又合法？

3、廠區綠化費用、企業珍藏品應如何正確財稅處理？

（七）應付職工薪酬

1、工資薪金支出：出現大量增幅，多計提未發放，調增應納稅所得？

2、職工福利費支出：哪些費用是職工福利費？如何作帳與稅收處理最節稅？

3、工會經費支出：有撥繳憑證嗎？

4、職工教育經費支出：哪些費用是職工教育經費？如何作帳與稅收處理？

案例：某企業職工薪酬和三費的調整案例

（八）應付股利：

如有外資關注支付時是否扣繳預提所得稅？

案例：某企業扣繳預提所得稅的案例分析

如有個人股東關注支付時是否正確扣繳個人所得稅？

（九）其他應付款：應注意：

應特別注意長期不付，隱匿銷售收入？長期不歸還應付款應交稅？

出租出借包裝物收取的押金如何涉稅處理？

（十）營業收入

1、商品銷售收入 確認環節的稅法與會計差異

折扣（商業折扣和現金折扣）和折讓退回的財稅處理， 還應注意增值稅問題。

哪個促銷方案最節稅？（案例：某公司的成功籌劃案例）

2、勞務、建造合同收入：與商品銷售區別在哪里？合同完成法還是完工百分比法？

（十一）銷售費用：廣告費、業務宣傳費處理是否正確？

手續費及傭金支出處理妥當嗎？

（十二）管理費用：業務招待費也可籌劃？企業財務如何應對？

稅務機關對期間費用的檢查關注點在哪里？

（十三）財務費用利息支出：資本化、關聯方借款、向非金融機構和個人借款是敏感點。

（十四）投資收益

如何理解和運用-國稅函〔2010〕79號:

如何理解和運用-國稅發[2008]115號：

（十五）營業外收入

財稅[2008]151號 ：應關注政府補助處理是否正確？

增值稅退返稅是否交企業所得稅？

（十六）營業外支出： 各類捐贈和企業違法罰款稅前可否扣除？

與應稅收入無關支出調整所得額了嗎？

第二部分 企業享受的稅收優惠風險管理

一、增值稅優惠與風險應對

（一）免征增值稅項目; （二）優惠稅率;

（三）安置殘疾人的返還增值稅政策；

（四）稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額處理。（五）資源綜合利用增值稅稅收優惠；（六）小型微利企業優惠正確申報了嗎？

（案例：某小型微利企業復雜業務的申報）

二、企業所得稅優惠政策與風險應對

（一）小型微利企業和高新企業的稅率優惠；

（二）加計扣除

A開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

B安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（三）免稅收入優惠； （四）減計收入優惠； （五）減、免稅項目所得：

注意：1、企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

案例：某企業的優惠財稅處理案例

2、國稅函[2010]157號做到了嗎？

（六）抵免企業所得稅額

第三部分 企業如何應對納稅評估和稽查

一、納稅評估和稽查實務原理

（一）什么是納稅評估和稅務稽查？

（二）納稅評估的定位: 納稅評估與稅務稽查有何區別？

（三）稅務機關納稅評估工作各程序的企業應對措施

1、納稅評估信息采集 2、篩選確定評估對象

3、案頭審核分析 4、約談舉證（案例：某公司的約談策略案例）

5、實地核查 6、評估處理

（四）稅務機關稅務稽查工作各程序的企業應對措施

1、選案 2、檢查 3、審理 4、執行

二、沉著應對納稅評估中稅負率偏低的質疑（以增值稅為例）

案例：財務小張的稅負率煩惱處理案例

（1）分析企業的價值鏈制造企業的價值鏈

（2）分析企業的生產方式

（3）分析企業的運輸方式…… 合計6點后三點未顯示

增值稅稅負率偏低如何向國稅解釋？

三、沉著應對納稅評估中稅負率偏低的質疑（以企業所得稅為例）

四、納稅評估和稽查后企業該如何調帳合理合法又節稅？

第四部分 加強企業管理 掌控稅務風險

一、企業內控與《企業內部控制規程》

二、如何實施：國稅發〔2009〕90號：企業可結合生產經營特點和內部稅務風險管理的要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位的職責和權限……

案例：某集團公司涉稅風險控制的實踐經驗

俞老師

國家稅務總局師資庫講師， 某省稅務干部學校首席稅務高級講師 ，注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師. 從事多年稅務干部和財會人員培訓教育工作，多家民營企業稅務顧問，主要研究領域，企業所得稅政策與實務，出口退稅政策研究與稅務協調，會計準則與稅法差異等。近年來先后為各級稅務機關、干部學校、注冊稅務師后續教育，注冊會計師后續教育，多家培訓機構，進行了《匯算清繳實務與規劃》《出口退稅》等數百場涉稅講座與輔導，政策研究深入透徹，授課具有很強的實踐性、實際性和實戰性，講解深入淺出、案例豐富、幽默風趣，邏輯性強，深受廣大學員好評。

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