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課程介紹

2020年會計改革進(jìn)入關(guān)鍵節(jié)點。一方面上市公司將強制執(zhí)行新收入準(zhǔn)則,另一方面非上市公司 也將要為2021年全面實施新收入、新金融和新租賃準(zhǔn)則做重要的積極準(zhǔn)備。而在2019年5月，財 政部已經(jīng)頒布了財會〔2019〕6號文對報表做了重大修改，推出了兩套報表體系，與過去相比新報 表煥然一新。報表巨變與新準(zhǔn)則改革密切相關(guān)，租賃、持有待售、政府補助等新準(zhǔn)則變化多多，新 收入準(zhǔn)則更是會計實務(wù)的大革命。

為了幫助企業(yè)財務(wù)人員及時領(lǐng)悟會計最新改革的精髓，深刻理解報表變化的要點，精準(zhǔn)把握新 收入準(zhǔn)則對各個行業(yè)的影響，全面分析會計改革產(chǎn)生的新的涉稅風(fēng)險點，《新收入新租賃準(zhǔn)則在各 行業(yè)運用的深度解析與新報表實操技巧》課程將對最新會計改革的實務(wù)操作進(jìn)行全方位解讀，重點 對新收入新租賃準(zhǔn)則和新報表的實操要領(lǐng)運用大量實務(wù)案例進(jìn)行深度剖析，并將會計處理與涉稅處 理緊密結(jié)合，幫助財務(wù)人員全面提升會計新政的實際操作水準(zhǔn)，及時有效的防范涉稅風(fēng)險。

課程收益

■全面把握新報表的重要變化和操作要點，深刻理解新收入準(zhǔn)則對各個行業(yè)的影響

■準(zhǔn)確解讀新租賃與新政府補助準(zhǔn)則的會計處理，及時解決涉稅處理與風(fēng)險防范

■ 設(shè)計實施方案，及時運用合法、有效的會計和稅收策略

培訓(xùn)對象

財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理

會計主管、總賬會計、核算會計

審計經(jīng)理、審計主管、會計師事務(wù)所審計人員

課程大綱

第一部分收入準(zhǔn)則大風(fēng)暴

聽說過房地產(chǎn)企業(yè)在建房階段就可以提前確認(rèn)收入嗎？聽說過收了貨款、開了發(fā)票、給了客戶提 貨單居然不能確認(rèn)收入嗎？知道商務(wù)平臺收入確認(rèn)只有阿里巴巴一家做對了嗎？知道賣產(chǎn)品送積分、 買一送一等行為都需要分拆確認(rèn)兩項收入嗎.....新收入準(zhǔn)則已經(jīng)徹底顛覆了原來收入確認(rèn)的理念和規(guī) 定，過去掌握的方法武功盡廢，每個行業(yè)都受影響，無一企業(yè)能夠幸免。

一、新收入準(zhǔn)則的主要變化

.收入確認(rèn)模型的根本改變

-將現(xiàn)行收入與建造合同兩個準(zhǔn)則統(tǒng)一為一個收入確認(rèn)模型

-以"控制權(quán)轉(zhuǎn)移"取代"風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移"作為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

-過去確認(rèn)收入看自己，現(xiàn)在確認(rèn)收入看客戶

.收入確認(rèn)具體應(yīng)用全方位的變化

二、新收入準(zhǔn)則的精髓 ——"五步法"模型深度解析

.第一步：識別與客戶之間的合同。合同很重要！

.第二步：識別合同中的單項履約義務(wù)。

.第三步：確定交易價格。哪些因素影響交易價格？

.第四步：合同交易價格的分?jǐn)?。知道什么叫單獨售價嗎？

.第五步：確認(rèn)收入。義務(wù)怎樣履行，收入就怎樣確認(rèn)！

三、合同履約成本與合同取得成本

.兩個新科目：合同履約成本、合同取得成本

."工程施工"科目廢了

.銷售傭金不能直接計銷售費用了

四、特定交易的收入確認(rèn)和計量的具體規(guī)定

.客戶有退貨權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

.附有質(zhì)量保證條款銷售業(yè)務(wù)的會計處理

.多方交易主要責(zé)任人或代理人識別與處理

.客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

.涉及知識產(chǎn)權(quán)許可的銷售業(yè)務(wù)處理

.售后回購銷售業(yè)務(wù)處理

.客戶有未行使合同權(quán)利的銷售業(yè)務(wù)處理

.客戶支付的不可退還的初始費處理

第二部分租賃準(zhǔn)則新模型

新租賃準(zhǔn)則不再區(qū)分兩類租賃,即使是經(jīng)營租賃取得的資產(chǎn)也將要進(jìn)賬入表?；舅行袠I(yè)都會 租賃部分資產(chǎn)，尤其是商貿(mào)、金融、運輸、建筑等行業(yè)的營業(yè)網(wǎng)點、運輸設(shè)備、施工設(shè)備等往往都是 租的。新準(zhǔn)則下這些租賃的資產(chǎn)負(fù)債全都要進(jìn)表，公司的資產(chǎn)負(fù)債率會多么惡化，你是否考慮將要重 新安掃E租賃合同？另外作為資產(chǎn)負(fù)債入賬了，就得提取折舊、計算利息，甚至還得計提減值準(zhǔn)備，想 想稅會差異得多大，納稅調(diào)整得多蒙圈。

一、租賃的識別

?租賃的新概念

?控制是什么標(biāo)準(zhǔn)，已識別資產(chǎn)是什么？

二、承租人的會計處理

?確認(rèn)和初始計量

-確認(rèn)：承租人應(yīng)當(dāng)對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

-使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，成本包括四大內(nèi)容

?后續(xù)計量

-采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

-承租人對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，即經(jīng)營租賃形式租入的資產(chǎn)也得折舊

-使用權(quán)資產(chǎn)需要做減值測試及相關(guān)處理

-租賃負(fù)債需要計算利息

?短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃

-短期租賃，是指租賃期不超過12個月的租賃

-低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃

-對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，可選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

三、出租人的會計處理

?出租人的租賃分類

-出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃

-一項租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實質(zhì)，而不是合同的形式

?出租人對融資租賃的會計處理

-出租人應(yīng)當(dāng)對融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)

?出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

-在租賃期內(nèi)各個期間，出租人如何確認(rèn)租賃收入

-初始直接費用如何處理

-經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)需要計提折舊

第三部分政府補助大變臉

政府補助你還全部計入"營業(yè)外收入”嗎？那你OUT 了！新的政府補助準(zhǔn)則已經(jīng)要求將企業(yè)收 到的政府補助，根據(jù)政府補助的具體性質(zhì)進(jìn)行判斷，可以選擇采用總額法或凈額法,會計處理時分別 計入主營業(yè)務(wù)收入、其他收益、營業(yè)外收入,還可以中成本、沖賽用、沖資產(chǎn)，這些改革還直接導(dǎo)致 利潤表又增加了新項目，新的會計科目也誕生了，這些都直接影響到三新研發(fā)加計扣除的稅收待遇。 另外增值稅加計抵減應(yīng)該計哪里，代扣代繳個人所得稅手續(xù)賽返還應(yīng)該計哪里？

第四部分報表內(nèi)容大變樣

現(xiàn)在已經(jīng)有兩套報表了，格式大變樣了呢!比如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益不是一直記在營業(yè)外收入的嗎， 現(xiàn)在怎么變了？是的，一個新科目橫空出世啦——資產(chǎn)處置損益，報表中居然還列扌艮為營業(yè)利潤!還 有其他收益、合同資產(chǎn)、合同負(fù)債、使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債這些又是什么……海量變化等著你！

一、資產(chǎn)負(fù)債表主要變化

?新增"持有待售資產(chǎn)"項目、”持有待售負(fù)債"項目

?新增"合同資產(chǎn)"、"合同負(fù)債""使用權(quán)資產(chǎn)"、"租賃負(fù)

債"項目等等

二、利潤表主要變化

?新增"資產(chǎn)處置收益"項目

?新增"其他收益"項目

?新增"持續(xù)經(jīng)營凈利潤"和"終止經(jīng)營凈利潤"項目

?新增"硏發(fā)費用"行項目

?"其他綜合收益"、"綜合收益總額".....

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