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前言

6月13日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》，決定建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，自2018年7月1日起實(shí)施。6月15日，全國各省(自治區(qū)、直轄市)級(jí)以及計(jì)劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著國稅地稅征管體制改革邁出階段性關(guān)鍵一步。根據(jù)國稅地稅征管體制改革總體安排，稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革將按照先掛牌再“三定”、先把省局改革做穩(wěn)妥再扎實(shí)推進(jìn)市局及縣局改革、先合并國稅地稅機(jī)構(gòu)再劃轉(zhuǎn)社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)的順序推進(jìn)。社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，將給欠保企業(yè)致命一擊！中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，其中提到：為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。社保劃到稅務(wù)征收，將大大提升社保費(fèi)的征管效率。稅務(wù)的征管能力是目前而言最強(qiáng)的，以后稅務(wù)征收社保不是代收，屬于本職了。之前稅局要把社保信息和交個(gè)稅的工資比對(duì)起來有困難！現(xiàn)在好了，個(gè)稅是自己的，社保也是自己的，比對(duì)困難？根本不存在！這一變革，會(huì)給那些不給員工上社保、不全額上社保的企業(yè)致命一擊！本堂課圍繞社保和個(gè)稅兩個(gè)課題，專門給大家講授國地稅合并后納稅人的風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)。

培訓(xùn)對(duì)象

企業(yè)負(fù)責(zé)人、中高層管理人員、財(cái)務(wù)主管及相關(guān)責(zé)任人

培訓(xùn)收益

1、掌握國家社保管控要求及納稅人社保計(jì)算與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法

2、明確個(gè)稅具體計(jì)算方式、實(shí)施時(shí)間、問題困難及申報(bào)規(guī)范

3、樹立個(gè)稅及社保法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，懂得規(guī)避企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

課程內(nèi)容

第一講、社保追征

1.1 國家文件：社保繳費(fèi)嚴(yán)管

解讀《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》，決 定建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，自2018年7月1日起實(shí)施。

1.2 欠社保的企業(yè)將被處罰

1.3 追征社保費(fèi)打響第一槍

1.4 稅務(wù)征收社保：給欠保企業(yè)致命一擊！

（影響、懲罰、告誡）

1.5 社保，已成企業(yè)“潛規(guī)則”？

1.6 單位欠繳少繳社保？攤上大事了！

1.7 國地稅合并，社保劃歸稅務(wù)！

解讀：

1、國地稅終于合并了！會(huì)計(jì)再也不用跑了地稅，跑國稅了！

2、社保劃歸稅務(wù)了！稅務(wù)的征管能力是目前而言最強(qiáng)的，以后稅務(wù)征收社保不是代收，屬于本職了。這一變革，會(huì)給那些不給員工繳社保、不全額上社保的企業(yè)致命一擊！但公積金還沒有明確，公積金要是強(qiáng)制征收該多好，畢竟可以用來買房租房！

3、稅務(wù)監(jiān)管愈加嚴(yán)格！國地稅合并后，企業(yè)納稅情況一個(gè)執(zhí)法口徑，掌握企業(yè)所有數(shù)據(jù)，企業(yè)造假難度大！勢(shì)必會(huì)加大稽查和處罰力度，征管手段更加信息化、更加精準(zhǔn)，也會(huì)更加透明化！

4、以后這些非稅收入都?xì)w稅務(wù)征收：1）行政事業(yè)性收費(fèi)收入 2）政府性基金收入 3）罰沒收入 4）國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入 5）國有資本收益 6）彩票公益金收入 7）特許經(jīng)營(yíng)收入 8）中央銀行收入 9）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入 10）主管部門集中收入 11）政府收入的利息收入 12）其他非稅收入。以后大家繳納非稅收入也直接去稅務(wù)申報(bào)，甚至直接在公司就可以實(shí)現(xiàn)非稅收入的繳納了。對(duì)于社保劃歸稅務(wù)這塊，尤為引起關(guān)注！

1.8 最嚴(yán)社保監(jiān)管時(shí)代，來了！

1.8.1 繳納社保不難，難就難在足額。

1.8.2 社保費(fèi)嚴(yán)格征管才能保證公平！

1.8.3 試用期不上社保的“童話”結(jié)束了！

1.8.4 員工自愿簽協(xié)議放棄社保，違法！

第二講、社保計(jì)算與應(yīng)對(duì)

近日，黑龍江省發(fā)布《關(guān)于依法規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保繳費(fèi)的通告》，在朋友圈里引起了廣泛的討論，通告中規(guī)定：“對(duì)于企業(yè)已辦理工商注冊(cè)的，未為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)到社保部門辦理參保登記，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理險(xiǎn)種認(rèn)定登記。”“對(duì)于雖已參保并繳費(fèi)，但未實(shí)現(xiàn)全員參保、或者未按上年度本企業(yè)工資總額足額繳費(fèi)的企業(yè)，應(yīng)先到人社行政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理認(rèn)定、參保登記及補(bǔ)繳業(yè)務(wù)，再到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳相應(yīng)的職工個(gè)人及統(tǒng)籌部分費(fèi)款。”這說明什么呢，就是對(duì)于企業(yè)沒有為全部員工繳納社保，以及未按規(guī)定繳納社保費(fèi)的情況，在國地稅合并后，將迎來更加嚴(yán)格監(jiān)管手段，并且在2018年4月，已發(fā)生由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳社保的案例。但實(shí)踐中往往是“上有政策，下有對(duì)策”，不少企業(yè)經(jīng)過“運(yùn)籌帷幄”，想到了一個(gè)又一個(gè)的應(yīng)對(duì)的方法，其中最常見的方法如下：既然社保規(guī)定要按“工資總額”繳費(fèi)，那好辦了，我跟員工簽個(gè)低工資的勞動(dòng)合同，其他部分以福利的形式發(fā)放，這樣問題不就輕松解決了？相信抱有這種想法的企業(yè)不在少數(shù)，但是以簽訂“低工資”勞動(dòng)合同的方式去規(guī)避為員工足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的問題，真的可行嗎？

2.1 7月1日起執(zhí)行！2018年社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整！算算今年你要交多少錢

2.1.1、2018年社保繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例

2.1.2、社保繳費(fèi)比例、費(fèi)額

2.1.3、參保人員需繳納社保費(fèi)

2.2 社保的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

2.2.1、排查風(fēng)險(xiǎn)

2.2.2、制定制度

2.2.3、有效溝通

2.2.4、其他涉及事項(xiàng)

大討論

在加強(qiáng)社保征管的背景下，很多“籌劃技巧”也隨之而來，最常見的就是企業(yè)要求員工“以發(fā)票報(bào)銷的形式領(lǐng)取工資”，也有企業(yè)采用不直接同員工簽訂勞動(dòng)合同的方式，反而要求員工同勞務(wù)派遣公司簽訂合同，把相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給勞務(wù)派遣公司，更有“奇葩”案例，員工在入職多年后，才發(fā)現(xiàn)并沒同公司建立勞動(dòng)關(guān)系，居然一直處于“被派遣”的狀態(tài)，并且我們了解到，社會(huì)保險(xiǎn)也存在著“社保洼地”，那么會(huì)不會(huì)演變成一個(gè)個(gè)的“社保產(chǎn)品”呢？

你認(rèn)為這些籌劃手段“靠譜”嗎，如果你是企業(yè)，在這種情況下，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)呢？

第三講、恭喜月薪1萬的 0 繳稅！國家要發(fā)錢，以后每個(gè)月能多一大筆收入！

3.1 個(gè)稅起征點(diǎn)大調(diào)，國家發(fā)錢了

3.2 月收入10000元的，近 0 繳稅，簡(jiǎn)直是天大利好！

3.3 工資不到1萬的，以后能多一筆收入

3.3.1 個(gè)稅如何計(jì)算

3.3.2 個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到5000

3.3.3 新版稅率表，擴(kuò)大低稅率級(jí)距，減稅明顯

（案例月收入8000、10000、15000、20000、25000）

3.3.4 首次增加專項(xiàng)附加扣除

3.4 政策實(shí)施后，能節(jié)省的錢更多了！

3.4.1、首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。

3.4.2、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅負(fù)減輕

3.4.3、增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)附加扣除

3.4.4、起征點(diǎn)每年六萬元，個(gè)稅其實(shí)不是那么簡(jiǎn)單，以后能省的錢會(huì)更多

第四講、重新學(xué)習(xí)個(gè)稅

4.1 10月開始按照新起征點(diǎn)扣繳個(gè)稅

4.2 個(gè)稅匯算清繳全面來襲！

4.3 以后工資計(jì)算會(huì)比現(xiàn)在麻煩很多！

4.4 以后稅務(wù)將成為各種信息集中營(yíng)！

4.5 一人一稅號(hào)，個(gè)人稅號(hào)時(shí)代到來！

4.6 經(jīng)常雇傭臨時(shí)工的恭喜了！

第五講 不用繳個(gè)稅了！單位發(fā)的這15種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可免去個(gè)稅！

5.1按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼

5.2延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的補(bǔ)貼

5.3獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)

5.4生活補(bǔ)貼

5.5救濟(jì)金

5.6撫恤金

5.7工傷補(bǔ)貼

5.8差旅費(fèi)津貼

5.9誤餐費(fèi)

5.10離、退休人員生活補(bǔ)助

5.11公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入

5.12生育津貼

5.13軍糧差價(jià)補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補(bǔ)助等

5.14商業(yè)健康保險(xiǎn)

5.15供暖費(fèi)補(bǔ)貼

第六講 2018個(gè)稅稽查重點(diǎn)之一，不注意將會(huì)面臨巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

6.1 趕快自查一下賬面上是否有股東個(gè)人大量借款

重大提醒：

（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個(gè)人的大量借款？

（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？

（3）股東個(gè)人的借款是否超過了一個(gè)納稅年度仍未歸還？

（4）股東個(gè)人的借款是否有證據(jù)證明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)？

6.2 股東借款還會(huì)涉及增值稅風(fēng)險(xiǎn)

借：其他應(yīng)收款——股東劉總100萬元

貸：銀行存款 100萬元

6.3 解讀政策參考：

6.3.1 政策1：財(cái)稅[2003]158號(hào)第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

6.3.2 政策2：國稅發(fā)[2005]120號(hào)《個(gè)人所得稅管理辦法》，（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

6.3.3 政策3：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕364號(hào)）第一條規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

6.3.4 政策4：財(cái)稅【2016】36號(hào)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

大討論

以后個(gè)人匯算清繳到底是由企業(yè)會(huì)計(jì)來處理還是自己去申報(bào)更合適？

個(gè)稅申報(bào)人事來申報(bào)還是財(cái)務(wù)申報(bào)比較好？這個(gè)問題，大家打開腦洞深度思考。

（什么房貸、子女信息、生病、租房，是不是有企業(yè)情報(bào)科之稱的人事部是不是更合適？通過試用期還能深度了解員工。）

孫老師

•講師背景：

–南開大學(xué)法學(xué)碩士

–法律職業(yè)資格

–會(huì)計(jì)師

–會(huì)計(jì)職稱、會(huì)計(jì)實(shí)操專任培訓(xùn)講師

–財(cái)稅顧問

–MACC管理會(huì)計(jì)素質(zhì)認(rèn)證課程講師

• 工作經(jīng)歷：

–天津津?yàn)I發(fā)展股份有限公司稅務(wù)會(huì)計(jì)

–天津華億置業(yè)有限公司總賬會(huì)計(jì)

–百練會(huì)計(jì)教育科技集團(tuán)專任培訓(xùn)講師

–企業(yè)特邀財(cái)稅培訓(xùn)講師

主講課程：

? 會(huì)計(jì)實(shí)操課程：包括《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論入門》、《零基礎(chǔ)學(xué)出納》、《零基礎(chǔ)學(xué)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操》

?稅務(wù)實(shí)操課程：包括《解讀增值稅小規(guī)模納稅人》、《解讀增值稅一般納稅人》、《企業(yè)所得稅匯算清繳要點(diǎn)》、《房地產(chǎn)企業(yè)涉稅要點(diǎn)》

?管理會(huì)計(jì)課程：包括《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與評(píng)價(jià)》、《稅務(wù)籌劃入門》、《決策指標(biāo)入門》、《全面預(yù)算編制》

授課形式：

–專業(yè)：邏輯思維強(qiáng)，案例通俗易懂，政策解讀與實(shí)施能與企業(yè)具體財(cái)務(wù)管理相對(duì)應(yīng)

–實(shí)踐：語言通俗，表達(dá)清晰，對(duì)國家政策、方針解讀到位

–落地：對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中遇到的特殊具體案例給予特殊解答；

–合作：能夠有效將財(cái)稅法規(guī)與賬務(wù)處理相結(jié)合，深受企業(yè)好評(píng)。；

培訓(xùn)過的部分客戶

大成方略納稅人俱樂部企業(yè)，用友軟件客戶企業(yè)，中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

伊利集團(tuán)，中糧集團(tuán)、蒙牛乳業(yè)，清華大學(xué)、北京大學(xué)，浙江大學(xué)，中國航天科技集團(tuán) 藝海集團(tuán)，中國出國人員服務(wù)總公司，中國電力財(cái)務(wù)公司，中國路橋集團(tuán)公司， 中國新興建設(shè)開發(fā)總公司，審計(jì)署、海關(guān)總署，中國民航總局，中國原子能研究院，中國海洋總局，交通部、廣電總局，中國科學(xué)院研究生院，北京發(fā)改委、恒安集團(tuán)，新疆鑫泰投資集團(tuán)，協(xié)莊煤礦、河北移動(dòng)，內(nèi)蒙古移動(dòng)，山西省移動(dòng)、大唐集團(tuán)，河北新奧集團(tuán)，北京巨能公司，北京哲人發(fā)展有限公司、山谷藍(lán)有限公司，中國航天科技集團(tuán)，北京偉嘉集團(tuán)，順德農(nóng)村信用銀行，中海石油公司，北京天山新材料技術(shù)公司，北京中建一局建設(shè)發(fā)展公司，熊貓集團(tuán)，北京網(wǎng)通公司通州公司，中電華通通信有限公司，中航集團(tuán)十院，中技集團(tuán)，天鴻卓越房地產(chǎn)公司，中信通訊公司，河北南堡經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，中潤(rùn)集團(tuán)，新浪集團(tuán)，浙江奧康集團(tuán)遷安鋼鐵公司，北京亞新科集團(tuán)，北京首創(chuàng)股份集團(tuán)，中國醫(yī)藥對(duì)外貿(mào)易公司，四川通威集團(tuán)，新疆特變電工集團(tuán)，清華大學(xué)EMBA課程班，

學(xué)員評(píng)價(jià)：

–人們常說：“興趣是（最）好的老師”，但我認(rèn)為“一位好老師可以激發(fā)一個(gè)人的興趣”。所以我要謝謝孫老師，讓我喜歡上了這門課程，讓我有信心再向前邁一步！

–真心感謝孫老師風(fēng)趣幽默的講課風(fēng)格，讓我在輕松愉快考過會(huì)計(jì)這門難考的課程，給了我很大的信心應(yīng)對(duì)今后的考試。

–感謝孫老師，讓我從零啟蒙，漸漸了解并喜歡上了會(huì)計(jì)。

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