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課程背景：

企業會計核算結果是企業進行財務事項披露的基礎，同時也是企業納稅的基礎，財務會計科目核算的正確性影響到企業財務報告和納稅申報資料的準確和可靠。因此財務人員必須熟悉和準確掌握重要會計科目的核算內容和核算技巧，并熟悉每個會計科目核算背后的相關稅收政策點，從而為提供財報和納稅申報提供準確依據，避免產生納稅風險。本次課程就帶領大家一起學習重要會計科目的核算以及相關稅收事項的風險評估及管控。

課程收益：

?熟悉掌握重要會計科目核算方法和技巧

?熟悉掌握重要會計科目涉及的稅收相關政策

?有效規避重要會計科目涉及的稅收風險

?對重要會計科目涉及的稅收風險進行管控

課程對象：

企業中高層管理者、財務總監、審計總監、財務（審計）經理及財務、審計人員等

課程方式：

講師講授、案例分析、討論提問、互動點評、課程總結

課程大綱

第一部分：會計報表體系與納稅風險簡介

一、納稅人必須了解的稅務信息化數據結構與稽查檢查切入

二、稅務信息化監控與企業財務報表科目的必然聯系及風險點

三、財務報表涉稅分析技巧

第二部分：主要會計科目風險評估及管控

一、資產類科目

1、貨幣資金科目：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金

1）企業貨幣資金過多是否異常？企業貨幣資金過少是否異常？

2）引起企業貨幣資金變動的主要原因都有哪些？

3）現金是否有賬實不符情形？銀行存款日記賬與銀行對賬單是否核對相符，未達賬項是否存在隱藏風險？

4）結合貨幣資金借貸方對應科目進行追蹤，是否存在隱瞞收入，多列成本支出等事項

2、往來款項科目：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收票據

1）往來科目長期掛賬原因，是否存在轉移收入、不結轉成本風險

2）是否存在股東借款長期不還、抽逃資金虛假出資情況，關注個人借款個人所得稅風險、增值稅視同銷售風險、所得稅核定收入風險

3）是否存在虛開發票，虛列收入情況

4）確實無法收回的往來款項，應及時清理，進行損失稅前扣除

5）應收票據貼現利息處理，是否存在涉稅風險

6）預付賬款是否實質為對外借款

3、存貨類科目：原材料、材料采購、工程物資、生產成本、庫存商品

1）根據存貨貸方對應科目，判斷是否屬于正常銷售，存在以物抵債、捐贈、職工福利等情況下是否進行增值稅和所得稅視同銷售處理？

2）存貨盤點是否賬實相符，是否存在隱瞞收入情況

3）存貨盤點損失是否正常，應及時清理，損失扣除

4）存貨損失的增值稅進項稅額是否轉出處理

5）期末庫存是否與所處按行業相符

4、投資類科目：短期投資、長期債券投資、長期股權投資，投資收益

1）債權性投資取得回報為利息收入，是否繳納企業所得稅，是否繳納繳納增值稅；關注理財產品收益

2）權益性投資：取得股息收入，符合條件的，可以作為企業所得稅免稅收入，不用繳納增值稅；會稅差異年度申報時是否調整應納稅所得額？

3）投資收益:和長期投資的關系是否匹配？如果有長投而沒有投資收益意味著什么？

4）超比例分紅是否適用免稅政策

5、固定資產科目

1）固定資產計稅基礎是否正確，購入、投資入股、后期裝修改擴建情形是否正確計算入賬價值

2）折舊計提是否爭取，稅法折舊是否計提正確，會稅差異是否正確調整

3）固定資產處置過程中增值稅是否計算正確

4）固定資產盤點是否存在賬實不符，是否及時清理，損失扣除是否符合所得稅法

5）固定資產涉及得房產稅、土地使用稅、土地增值稅、契稅、印花稅等行為稅是否處理正確

6、在建工程

1）借款費用是否需要資本化

2）是否存在已達到預計可使用狀態，但是未辦理竣工決算手續、未及時進行會計處理，關注房產稅是否繳納風險

7、無形資產

1）無形資產攤銷是否正確。

2）所得稅無形資產攤銷與會計處理是否存在差異？自主研發的項目形成無形資產，是否按稅法加計75%進行攤銷在稅前扣除。

8、長期待攤費用

1）長期待攤費用核算內容是否正確

2）以前年度發生的長期待攤費用在本年是否有多攤或者少攤情況；

3）是否有應該記入長期待攤費用分期攤銷，但一次性在費用中列支情況。

4）開辦費核算是否正確，稅法處理是否正確

二、負債類科目

1、往來款項科目：應付賬款、預收賬款、其他應付款

1）長期掛賬原因及風險，是否存在確定無法支付款項時因為虛開發票造成的。

2）期末余額大幅增加或者減少可能有什么問題，是否存在應結轉收入未結轉情況，納稅義務發生時間判斷是否正確。

3）無需支付的往來款項是否及時進行稅務處理

4）特殊行業預收賬款對應稅金是否計算并繳付

5）其他應付款是否隱藏應確認的其他收入或者價外費用

2、借款類科目：短期借款、長期借款、、財務費用

1）借款費用資本化還是損益化？

2）自然人借款利息支出是否正確和稅前扣除

3）關聯方利息支出是否正確計算和稅前扣除

4）投資未到位而發生的利息是否正確計算和稅前扣除

5）同期同類貸款利率如何確定的

6）利息支出的入帳憑證是否正確取得

7）統借統還和集團內無償借款的判定

3、應付職工薪酬

1）工資薪酬實際發生與稅前扣除要點：權責發生制OR“收付實現制”

2）合理性是否符合國稅函〔2009〕3號的5個條件

3）個稅、社保、人工費用的聯動稽查情況下，需要關注什么

4）職工薪酬個稅扣除問題

5）全年一次性獎金和離職補償等項目個稅問題

4、應交稅費、稅金及附加

1）審核當年的各項稅費繳納是否準確，有沒有應繳未繳或者漏繳的情況 。

2）是否享受了減免稅？是否符合條件？

3）不同稅種之間稅金的鉤稽關系，與收入匹配和資產的匹配關系

4）計算稅金及附加與銷售收入的比例，通過與同行業比較和趨勢比較，發現企業是否可能存在涉稅問題。

三、所有者權益科目

1、實收資本

1）增加實收資本,是否繳納印花稅？

2）個人股東撤資是否扣繳個人所得稅。

3）認繳制下賬務處理是否正確

2、資本公積、盈余公積、未分配利潤

1）資本公積、盈余公積減少是否為轉增資本，個稅問題

2）未分配利潤減少是否為利潤分配或者轉增資本，個稅問題

3）資本公積增加印花稅問題

4）股東大會雖作出利潤分配決定，但因缺乏現金流未實際支付，應否扣繳個人所得稅？

四、損益類科目

1、收入類：營業收入、其他業務收入

1）比較營業收入及結構是否存在波動情況，有無異常現象，并檢查產生波動的原因

2）抽查資產負債表日前后幾天的收入及退貨情況(特別是大宗退貨)，判斷企業是否存在弄虛作假情況。

3）營業收入的變動趨勢結合資產負債表中固定資產規模、應收應付賬款的增減變動、現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金分析。收入產出比判斷收入確認準確性

4）增值稅計稅方法對應收入核算是否正確

5）銷售折扣處理是否正確

6）價外費用是否并入收入計稅

7）混合銷售和兼營核算是否正確

2、其他收益

核算內容是否正確，個稅手續費返還、增值稅加計抵減

3、成本費用類科目：主營業務成本、其他業務成本、管理費用、銷售費用

1）是否有虛列成本費用情況

2）支出是否合理、合法、實際發生、相關，重點關注合法有效票據情況

3）涉及支出是否代扣個稅、增值稅

4）檢查成本與收入配比的合理性，有無虛減利潤

5）有扣除標準和無扣除標準費用的界限劃分不清。

6）超標準列支的費用未作納稅調整

4、營業外收支

1）營業外收入是否過大，有無應計入營業收入計入營業外

2）營業外收支核算內容是否正確

3）違約金支出的稅務風險

4）政府補助資金的稅快差異是否調整

5) 營業外收支的增值稅和所得稅事項

結語：主要內容回顧、現場答疑解惑

高老師

高欣財稅實戰專家

CTA注冊稅務師

CPA中國注冊會計師

河北省秦皇島市高端會計人才

河北秦皇島總會計師協會稅務分會會長

曾任：秦皇島交通銀行 信貸部主管

曾任：利安達會計師事務所 審計部經理

曾任：秦皇島知名地產 財務總監

現任：秦皇島某集團 投資總監、稅務總監

現任：河北縱橫稅務師事務所 培訓部負責人

擅長領域：企業票據、合同管理、各稅收政策解析、稅收風險管控、稅收籌劃等

實戰經驗：

高欣老師工作經歷豐富，有著長達20余年的一線財務工作經歷，先后在銀行、大型房地產企業、會計師以及稅務師事務所、基金公司擔當財務總監、稅務總監及會計師事務所、稅務師事務所培訓負責人，對企業的企業如何處理財務稅務問題有著較多的實戰經驗。主要講授稅收政策與會計操作接軌等方面的實操培訓課程，為企業的財務、稅務工作把脈，解決企業的財稅問題。

部分授課案例：

石家莊某地產常年咨詢顧問及內訓

秦皇島旅游控股公司長期顧問式培訓

北廣電子集團稅收新政及納稅籌劃專題內訓

河北港務集團股份公司營改增政策培訓及全集團增值稅稅負調研

秦皇島昌黎建筑企業聯盟建筑稅收及核算連續半年每周一次的行業培訓

主講課程：

《小企業會計準則》

《非財務人員的財務管理》

《企業納稅籌劃實務文案》

《數據稅控下的納稅證據鏈管理》

《年終財報風險排查及涉稅風險應對》

《數字智能稅務稽查的重點問題與應對》

《數字征管模式下，企業票據管理中的50個風險及籌劃要點》

《電子會計憑證及專票電子化等財稅新政巨變下企業財稅管理之道》

授課風格：

高欣老師的課程充滿激情、深入淺出、案例豐富、服務基層、語言通俗易懂，善于將復雜問題簡單化、課程中的許多案例均來源實戰經驗，非常善于把握客戶需求，樂于傾聽學員的提問，從而展開有針對性的講授，幫助學員融會貫通、學以致用。

部分服務客戶：

上海煙草、遼寧電力、云南國投能源、甘肅省大地保險、山西航信、北廣電子集團、華財稅務、河北港務集團股份公司、秦皇島旅游控股公司、武漢“九州礦業集團公司”、河北“冀東水泥集團公司”、河北高營集團、秦皇島市稅務局、撫寧國稅局、昌黎縣稅務局、山海關稅務局、青龍稅務局、盧龍稅務局、秦皇島開發區開發區和稅務局、北戴河稅務局、石家莊裕華國稅局、石家莊藁城稅務局、石家莊橋西區稅務局、石家莊長安稅務局等

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