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課程介紹

從營改增后所有行業都納入增值稅征管范圍，增值稅發票專項檢查與“雙打”行動早已在全國范圍鋪開；個稅改革的話題層出不窮，或將成為未來改革與監管的重點；地稅部門主體稅種發生了非常大的轉變，紛紛推出“小稅種大管理”的理念，加大對小稅種的征管力度。

隨著“金稅三期”稅收大數據的持續運用，稅務稽查在稽查選案、稽查方法、稽查手段，以及稅務機關日常納稅評估檢查方面都發生了重大變化；同時，國地稅稽查局聯合協作，信息共享，強化稽查，愈加嚴格的征管環境都讓企業涉稅風險和應對難度進一步加大。

特邀稅務局稽查官員，結合多年參與稽查的實操經驗，全面總結8大主要稅種的預警指標，從稽查視角看自查，并助力企業做好內部風險管控工作。

課程收益

深度分析2018稅務稽查趨勢，解讀稅局稽查思路

◇全面總結8大稅種預警指標，點明企業自查方向

◇真實案例透徹解讀稅務稽查思路，助力企業風控管理

課程流程：

Day 1 9:00-12:00

模塊一 2018年稅務稽查趨勢分析

(一)金三大數據給稅務稽查提供了豐富的數據資源！

(二)增值稅發票異常預警快速響應系統會給納稅人帶來怎樣的壓力？

(三)風控職能的強化，意味著稅務機關征管思維有怎樣的嬗變？

(四)政府多部門聯動、信息共享，反洗錢與反避稅雙管齊下，納稅人怎樣逃脫稽查法眼？

(五)國地稅聯合檢查甚至互相委托稽查——稽查的強化，是否給納稅人帶來了更大的風險？

(六)稽查規范1.0全面實行——稽查流程更加規范，協調思維面臨挑戰！

(七)“雙隨機一公開”——企業有多大的可能性“意外中槍”？

模塊二 金三下，增值稅重點預警指標梳理及風險自查要點

(一) 重點預警指標：

1.增值稅稅負明顯低于同行業同規模企業

2.增值稅稅負變動率過大

3.進項稅額大于進項稅額控制額

4.預收賬款占銷售收入20%以上

5.期末存貨大于實收資本差異幅度異常

6.納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

7.企業出口銷售比例大于50％且虧損

8.商品與服務編碼比對

9.非正常戶與失聯戶異常發票稽核

(二) 風險自查重點方向：

1.納稅義務發生時間風險

案例一：營改增前收到建筑服務預收款未申報納稅

案例二：貨物已經發出，款項收到，未計提增值稅銷項稅額

2. 銷售額風險

主要風險點：銷售額記入往來、債務重組不計銷售額……

案例：某貿易公司實現銷售，未記銷售額，少繳增值稅

3、進項稅額風險

主要風險點：購進貨物、服務、無形資產、不動產用于不得抵扣項目未進項稅額轉出。業務真實，但“三流”不合一，不能抵扣。業務虛假，違法取得專票抵扣。

案例：增值稅專用發票“三流”不統一被查。

問題討論及案例：善意取得增值稅專用發票，能否作為稅前扣除憑證？

4、如何進行發票審核，以避免被株連或“躺槍”？何時開具發票利益最大，風險最小？

發票環開有何風險？是否會被界定為虛開？

案例：發票環開被處罰。

5、稅率風險

6、營改增轉換時點風險分析與應對策略

13:30-16:30

模塊三 企業所得稅與個人所得稅涉稅風險提示及自查要點

(一) 企業所得稅重點預警指標

1、主營業務成本與主營業務收入彈性系數異常預警：應接近1

2、期間費用與主營業務收入彈性系數異常預警：應接近1

3、增值稅與所得稅彈性系數異常預警：應接近1

4、應納稅所得額與收入總額彈性系數預警

5、主營業務收入變動率、主營業務成本變動率、期間費用變動率、應納稅所得額變動率異常預警

6、主營業務成本率、成本費用率異常預警

7、應稅所得率預警、企業所得稅貢獻率異常預警

8、查賬征收內資企業虧損預警：連續三年虧損

9、查賬征收內資企業低稅額申報、企業所得稅定額征收低稅額預警

10、企業所得稅申報與增值稅申報比對異常預警

(二) 企業所得稅風險自查要點：

1、管理費用風險及自我核查要點

2、財務費用風險及匯算清繳核查要點

3、銷售費用風險及匯算清繳核查要點

4、應付職工薪酬科目存在問題及核查要點

未履行個人所得稅代扣義務不能扣除……

案例：轉付工資未發放--國地稅聯合檢查的優勢；

案例：利用發票抵充工資雙重征稅案例，員工身份購車導致的稅企爭議案……

5、固定資產折舊及無形資產攤銷存在的稅務風險及核查要點

6、收入類涉稅風險及自我核查要點

企業所得稅收入確認要點，會計上的收入與稅法上的收入差異分析

案例：某玩具廠少計收入被查處

7、成本類科目中存在的稅務風險及核查要點

虛構成本、提前結轉成本、已經發生的成本未取得合法票據

案例：個人所得稅款擠入福利費、以次充好虛增成本

8、往來科目存在問題及核查要點

取得收入記入往來，不記收入或不及時確認收入

案例：出租不動產記入預收賬款未計收入

9、視同銷售存在的稅務風險及核查要點

什么是視同銷售？企業所得稅與增值稅視同銷售有何不同？

10、損失扣除的稅務風險及核查要點

虛假的損失申報扣除

案例：借給一位老者的巨額款項成了壞賬

11、不征稅收入、免稅收入存在的稅務風險及核查要點

12、所有者權益類科目涉稅風險分析

案例：取得財政資金記入資本公司

案例：從未見過的會計分錄

Day 2 9:00-12:00

模塊三 企業所得稅與個人所得稅涉稅風險提示及自查要點（續）

(三) 個人所得稅常見風險提示

1.工資發放過程中幾種錯誤方式提示

2.股東涉稅的幾種情形提示

3.私車公用的三種解決辦法分析

4.各類公務費用支出個稅風險分析

5.接受各類自然人代開勞務、服務發票發生的支出個稅扣繳義務解析

6.以票抵工資風險分析

7.銷售費用、業務招待費等發生的對外禮品贈送個稅問題解析

8.未代扣代繳與代扣未代繳的差異處理

9.自然人以非貨幣資產投資涉稅風險分析及應對

模塊四 其它稅種風險自查要點

(一) 房產稅自查要點

1.新房裝修費用是否作為房產稅計稅依據？

2.容積率應如何判定？

3.房產稅納稅義務發生時間千萬別錯！

4.與房產不可分割的設備有哪些，如何計算房產稅？

5.房地分離，土地價值是否作為房產稅計算依據？

(二) 印花稅自查要點

1.核定征收與查賬征收辨析

2.是否屬于應稅合同辨析

3.計稅依據是否含增值稅辨析

4.合同類憑證判定辨析

5.認繳股本是否繳應稅辨析

(三) 城鎮土地使用稅自查要點

城鎮土地使用稅納稅義務發生時間辨析

案例：納稅義務發生時間錯誤判定導致少繳稅款

討論：實際使用時間早于合同簽定時間，納稅義務發生時間如何確定？

13:30-16:30

模塊五 企業應對稅務風險的內控策略

(一) 注意對重大經營事件進行整體稅務風險規劃和預防。重大經營事件有：重組、重大銷售或采購業務、重大經營業務調整事項、重大資產損失或利得事項等。

(二) 強化稅務崗位職責及培訓

(三) 完善內部納稅申報及復核流程

(四) 引進專業的稅務咨詢機構

(五) 建立定期稅務風險自我評估機制，建立查前、納稅評估前應急響應處置應對機制。

潘老師

潘洪新老師在稅務稽查一線工作十多年，目前是某省稅務局稽查官員，《中國稅務報》特約撰稿人，江蘇稅軟軟件科技有限公司信息化稽查客座專家，在身處一線的稅務稽查工作中，積累了豐富的“實戰”經驗，查辦過多起重、特大案件。 著有《稅務稽查那些事兒》、《稅務稽查明爭與暗戰——慕容稅官的稽查故事》，均以真實案例詳細解讀稅務稽查方法、稅務風險防范措施、稅務稽查的方法和思路，內容豐富、生動、接“地氣”。

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