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課程大綱

第一部分 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

“涉稅風(fēng)險(xiǎn)躍升企業(yè)第一大風(fēng)險(xiǎn)”這一觀點(diǎn)可能適合絕大多數(shù)的中國(guó)企業(yè)，一方面幾乎所有的企業(yè)都不同程度存在涉稅問(wèn)題，另一方面涉稅問(wèn)題幾乎牽涉企業(yè)從戰(zhàn)略層面、業(yè)務(wù)層面、管理層面到財(cái)務(wù)、技術(shù)、生產(chǎn)、人力資源等所有環(huán)節(jié)。

那么，如何有效地降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？“首先應(yīng)該建立、健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效識(shí)別和防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。”

“企業(yè)當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理方面的培訓(xùn)，以培養(yǎng)出一批專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)分析、籌劃師。只有吃透國(guó)家的稅法稅規(guī)，才能安全納稅、科學(xué)納稅。”

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自測(cè)與防范

1.您是否對(duì)公司的主要稅種的稅負(fù)率認(rèn)真測(cè)算過(guò)？

2.公司在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，是否測(cè)試其辦稅能力？

3.您所從事行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，是否了解？

4.公司是否對(duì)采購(gòu)人員——索要發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)培訓(xùn)？

5.對(duì)外簽訂相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否考慮過(guò)對(duì)納稅影響？

6.租賃、融資、購(gòu)房或投資是否—考慮納稅的事項(xiàng)？

7.新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)是否系統(tǒng)地咨詢過(guò)—相關(guān)財(cái)稅專(zhuān)家？

8.新頒布的稅收政策法規(guī)是否—在30日內(nèi)學(xué)習(xí)掌握？

9.稅務(wù)局的評(píng)估、約談或稽查—您是否了解其意圖？

10.是否聘請(qǐng)過(guò)財(cái)稅專(zhuān)家定期進(jìn)行—財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的診斷？

參考答案：并非危言聳聽(tīng)…

如果對(duì)以上這10個(gè)問(wèn)題您的回答中出現(xiàn)三項(xiàng)否定時(shí)，說(shuō)明你的企業(yè)存在不安全的隱患，出現(xiàn)六項(xiàng)時(shí)，你的企業(yè)有重大隱患，需要聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行診斷并設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案或籌劃方案。

一、 風(fēng)險(xiǎn)的定義

風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于不確定的未來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有。

有目標(biāo)才有風(fēng)險(xiǎn)，并且相對(duì)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)被理解為具有負(fù)面、消極的意義。

二、 有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策

1、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）

2、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào)）

3、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作的意見(jiàn)（國(guó)稅發(fā)[2011]105號(hào)）

4、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、特征和風(fēng)險(xiǎn)因素

1、 為什么要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

3、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)外分析

三、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與措施

5、 設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗（人力配備）

6、 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

7、 對(duì)內(nèi)培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

8、 借用外腦，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)家解決疑難問(wèn)題，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

四、 常見(jiàn)的稅收籌劃方法與風(fēng)險(xiǎn)分析

1、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；

2、 資金融通；

3、 互惠定價(jià)；

4、 租賃減稅

五、 案例分析（2012年稅收大案剖析）

1、 偷天換日境內(nèi)移境外 火眼金睛免稅變扣稅

2、 濫用商譽(yù)偷逃稅款，隱蔽偷稅亟需關(guān)注

3、 找票伎倆成企業(yè)“避稅”高招，納稅評(píng)估成稅務(wù)反制武器

4、 勞務(wù)發(fā)生地開(kāi)票漏馬腳，匯款循環(huán)路線圖現(xiàn)原形

5、 虛開(kāi)發(fā)票被處重刑，法網(wǎng)恢恢勿存僥幸

第二部分 如何化解企業(yè)稅務(wù)危機(jī)

一、稽查查到企業(yè)的問(wèn)題分為三類(lèi)

第一類(lèi)：疏忽大意型：本意沒(méi)有想偷稅，但由于對(duì)稅法了解程度不夠，造成偷稅的后果。

第二類(lèi)：明目張膽型：用很低級(jí)的手段不去繳納稅款，稽查人員最喜歡這種。

第三種：精心策劃型：真正的偷稅。

稽查眾生態(tài)

1.僥幸心理:以前沒(méi)事，別人沒(méi)事

2.違法成本低，不偷白不偷

3.朝中有人，我怕誰(shuí)

4.利益驅(qū)使,稅負(fù)太高

5.藝高人膽大,精心策劃，明目張膽

二、一旦被稽查到，要知道正確的應(yīng)對(duì)方法

1、稽查中的接待工作不卑不亢、彬彬有禮。

2、知曉稅務(wù)稽查局的內(nèi)部運(yùn)作流程。

3、同稽查局適當(dāng)?shù)牟块T(mén)溝通業(yè)務(wù)。

4、力爭(zhēng)不能定為偷稅，這非常重要。

5、知曉法律救濟(jì)措施。把握好實(shí)施法律救濟(jì)措施的時(shí)機(jī)

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）政策解釋法—問(wèn)題產(chǎn)生原因：

1、稅法政策非常繁雜，稽查人員素質(zhì)不一，政策運(yùn)用錯(cuò)誤，時(shí)常發(fā)生。“葫蘆僧判斷葫蘆案”什么樣的錯(cuò)誤都會(huì)犯，你盡管可以大膽想象！

2、目前稅法中存在大量的模糊點(diǎn)，或者前后矛盾之處，要盡量爭(zhēng)取好的結(jié)果。

啟示：處理模糊事情的時(shí)候，要有清晰的理念。

（1）稅收法規(guī)有明文規(guī)定的時(shí)候，一定要按照文件規(guī)定，而不去追究其合理性，因?yàn)橛袝r(shí)候文件的出臺(tái)還照顧到了征管等因素。例如：白條不能扣除成本，善意接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票要轉(zhuǎn)出等。這也是有法必依的要求。

（2）稅收法規(guī)無(wú)特別明確規(guī)定的，要根據(jù)稅法的本意，合理的處理，而不能一味的從字眼上靠近某個(gè)政策。否則就會(huì)機(jī)械的運(yùn)用政策。例如：固定資產(chǎn)殘值率一律按照5%的規(guī)定，當(dāng)時(shí)稽查局要求企業(yè)全部追溯調(diào)整，顯然有問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的本意，積極的去同稅務(wù)部門(mén)溝通，盡量取得最大的利益。

（二）法律位階抗辯法：

在稅收實(shí)踐中，存在大量同上位法抵觸的省局以下實(shí)施性條款，如果侵犯你單位利益較多的話，就要進(jìn)行抗辯。

啟示：危機(jī)公關(guān)要有清晰的思路。神定氣閑，則計(jì)出。要“淡定”！

1、政策運(yùn)用錯(cuò)誤，對(duì)政策本身進(jìn)行抗辯。

2、政策模糊，對(duì)政策進(jìn)行解釋。或者尋找其他單位被從輕處理的案例。

3、政策本身清楚無(wú)誤，尋找其與上位法的沖突。

（三）避免定性偷稅法，偷稅和非偷稅的處理，有很大的不同。

1、偷稅：①補(bǔ)稅、②罰款、 ③滯納金。移送公安。

雖然《刑法》第7修正案規(guī)定了可以花錢(qián)買(mǎi)罪，實(shí)際上老板的心理壓力更大了！

2、非偷稅：只補(bǔ)稅、滯納金，沒(méi)有罰款。

因此，避免定性為偷稅，意義重大。不要以為老板大，就沒(méi)有問(wèn)題。要避免偷稅，就得從偷稅的構(gòu)成要件來(lái)分析。

偷稅的四種手段，一種結(jié)果。要有主觀故意性：

1、偽造、變?cè)臁⑸米噪[匿銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證的。（問(wèn)題：銷(xiāo)毀賬簿就是偷稅么？）

2、在賬簿上隱瞞收入、多列支出。

案例：白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)，63條同64條第2款的競(jìng)合。

4、虛假的納稅申報(bào)。要注意同錯(cuò)誤的納稅申報(bào)區(qū)分開(kāi)

一種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。

思考：

①企業(yè)所得稅季度少預(yù)繳稅款，是否可以定性為偷稅？

②虛報(bào)虧損是否屬于偷稅？查增所得額是否允許彌補(bǔ)以前年度的虧損？

（四）尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法（謹(jǐn)慎運(yùn)用）

第52條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少納稅如何定性？

（五）實(shí)質(zhì)重于形式法

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的時(shí)候，有的時(shí)候是“實(shí)質(zhì)重于形式”，有的時(shí)候是“形式重于實(shí)質(zhì)”，企業(yè)要從自身的利益出發(fā)進(jìn)行抗辯。

總結(jié)：

1、進(jìn)行危機(jī)公關(guān)前，要進(jìn)行可行性評(píng)估，如果板上釘釘?shù)氖虑椋灰速M(fèi)精力。但是一個(gè)基本理念是，即使有一分可能性，也要盡量爭(zhēng)取。不要輕言放棄。

2、危機(jī)公關(guān)的時(shí)機(jī)宜早不宜晚。

3、危機(jī)公關(guān)方法的選用，要從柔和到激進(jìn)。能交涉就不要聽(tīng)證，能聽(tīng)證不復(fù)議、訴訟。

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)危機(jī)公關(guān)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，不要一力承擔(dān)，成功則利小，失敗損失大。要分散風(fēng)險(xiǎn)給專(zhuān)業(yè)人士，理念要清晰。

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

政策遵從風(fēng)險(xiǎn) 控制建議

1、建立 “搜集-整理-分析-應(yīng)用指導(dǎo)”的專(zhuān)業(yè)渠道

2、重視并定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的稅收政策培訓(xùn)

您將獲得：

1、及時(shí)、準(zhǔn)確解析最新的稅收政策；

2、系統(tǒng)性的整理與自身相關(guān)的所有稅收政策

(按照經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、涉及稅種等整理)

納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 控制建議

1、掌握與自身相關(guān)的納稅評(píng)估指標(biāo)

2、每季度進(jìn)行一次納稅健康測(cè)評(píng)

您將獲得：

1、真正掌握相關(guān)指標(biāo)的含義

2、經(jīng)過(guò)測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前及時(shí)處理

3、在測(cè)評(píng)中發(fā)掘籌劃空間，為創(chuàng)造價(jià)值打下基礎(chǔ)

證據(jù)不足風(fēng)險(xiǎn) 控制建議

1、全面梳理自身的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，檢查定價(jià)原則、合同文本等是否能夠經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查；

2、建立報(bào)批、備案事項(xiàng)等重要事項(xiàng)的所需資料標(biāo)準(zhǔn)清單；

3、與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展預(yù)約定價(jià)談判

您將獲得：

1、合理、合法地安排關(guān)聯(lián)交易

2、不會(huì)因?yàn)樽C據(jù)不足，而導(dǎo)致報(bào)批、報(bào)備失敗

策略：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。

稅收籌劃的基本原則

我們認(rèn)為，納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)同時(shí)考慮以下幾個(gè)方面：稅收籌劃盡量在企業(yè)納稅增量上解決. 籌劃主要從改變交易的時(shí)間、地點(diǎn)、方式三個(gè)方面來(lái)考慮.平衡因稅收籌劃導(dǎo)致的稅收減少與納稅評(píng)估指標(biāo)的關(guān)系

其他因素(如行業(yè)指標(biāo)等).僅僅只注重稅收減少的問(wèn)題，可能帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)注意。

關(guān)于稅務(wù)管理工作的建議：

采取充分措施來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，并在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，發(fā)掘稅收籌劃的空間，控制稅收支出，創(chuàng)造價(jià)值，將二者合理安排。

楊老師

廈門(mén)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系畢業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師；二十年的企業(yè)財(cái)務(wù)管理、管理咨詢和管理培訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，擔(dān)任廈門(mén)商業(yè)外貿(mào)總公司、中法合資廈門(mén)依瑪士金陵噴碼機(jī)有限公司、云集軟件有限公司、廈門(mén)市仁祥投資有限公司等五家大中型企業(yè)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，同時(shí)為DELL(戴爾)、CLARION（歌樂(lè)）、MATRIX(美吉斯)、INDITEX、廈門(mén)國(guó)貿(mào)、廈門(mén)廈工、廈門(mén)建發(fā)等多家世界500強(qiáng)企業(yè)和上市公司提供稅務(wù)顧問(wèn)及稅收籌劃服務(wù)。

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