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課程背景

對于房地產(chǎn)開發(fā)項目而言，土地增值稅清算是最后一關(guān)。課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，其計算、申報和清算涉及到收入及扣除項目金額的確認、增值額與增值率的計算、超率累進稅率的對照和計算等等，所以說它又一個是計算復雜、申報較難的直接稅種。

土地增值稅按開發(fā)周期按項目清算，時間跨度長、計算流程繁瑣，各地清算中疑難問題口徑不統(tǒng)一，進一步加劇了清算的難度。尤其在營改增后，新老項目交替開發(fā)，增值稅稅率調(diào)整，收入確認與稅金附加扣除的變化，加大了清算的難度。為幫助房地產(chǎn)企業(yè)在營改增背景下，做好土地增值稅清算工作，防范稅務風險，加強后營改增時代房地產(chǎn)企業(yè)成本核算，開設本課程。

該稅種地區(qū)間政策口徑差異大，稅企爭議多，清算中稍有疏漏，就會導致上千萬稅款損失。企業(yè)在清算中，應如何準確把握政策，準備最佳方案，應對清算風暴？本講座依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法規(guī)，結(jié)合重慶市相關(guān)規(guī)定，通過實例解析，全方位地解讀土地增值稅的政策，分析和研究土地增值稅的優(yōu)惠政策及納稅籌劃技巧，指導和交流土地增值稅清算工作的經(jīng)驗，以期達到徹底化解土地增值稅稅務稽查涉稅法律風險之目的。

課程收益

1、掌握土增稅清算流程和計算方法；

2、掌握土地增值稅籌劃方法；

3、掌握開發(fā)成本歸集與分攤技巧；

4、掌握重慶市特殊政策在清算中的運用；

5、掌握營改增后土增清算的主要變化；

6、掌握清算中稅企爭議化解方法。

培訓對象

各房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主管財稅的總經(jīng)理、財稅總監(jiān)、財務經(jīng)理、財會人員，注冊會計師、注冊稅務師和企業(yè)納稅經(jīng)辦人員。

課程大綱

開篇：金稅四期嚴監(jiān)管之下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險

1、金稅四期信息核查與資金流管控

2、票表稅比對

3、合同控稅與虛開發(fā)票風險防范

4、減稅降費政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

一、清算流程

1、征稅對象

2、清算收入與扣除項目

3、增值額、增值率、適用稅率的確定

4、預征稅款與清算抵減

5、爭議：未按規(guī)定預交稅款是否按偷稅處理

二、清算單位的確定

1、清算分期的依據(jù)

2、規(guī)劃立項應注意的事項

3、清算類別

4、重慶普通住宅口徑

三、土地增值稅納稅籌劃要點

1、規(guī)劃立項分期

2、前期工程支出

3、稅負測算

4、清算收入與扣除項目

5、開發(fā)成本與期間費用歸集

6、直接成本、間接成本與共同成本歸集

7、車位是否規(guī)劃為有產(chǎn)權(quán)

8、車位銷售方式選擇（銷售、附贈、租賃）

9、成本分攤方法

10、裝修方案選擇

11、核定征收的運用

12、影響土地增值稅稅負的關(guān)鍵點

四、清算收入的確定

1、營改增前清算收入

2、簡易計稅項目清算收入

3、一般計稅項目清算收入

4、代收款項與價外費用（違約金、更名費等）

5、視同銷售收入

6、面積差異補退房款處理

7、售價偏低且無正當理由

⑴ 何為售價偏低

⑵ 哪些可作為正當理由

五、稅金及附加的確定

1、營業(yè)稅、增值稅

2、城建稅、教育費附加（含地方附加）

3、印花稅、土地使用稅可否扣除

4、簡易計稅項目稅金的扣除

5、一般計稅項目稅金的扣除

六、土地成本扣除訓練

1、土地成本扣除合法憑證

⑴ 招拍掛方式征地票據(jù)

⑵ 拆遷補償方式征地憑證

⑶ 股權(quán)收購方式征地土地成本的扣除

⑷ 接受重組投資方式取得土地成本扣除

⑸ 紅線外支出可否扣除

⑹ 土地款返還如何處理

⑺ 拍地傭金可否扣除

⑻ 土地閑置費不得扣除

⑼ 延期支付地價款的利息

2、土地成本的分攤方法

⑴ 占地面積法

⑵ 建筑面積法

3、一般計稅項目土地價款抵減銷售額差額計稅與收入確認

七、前期工程+基礎(chǔ)設施+公共配套分攤

1、入賬合法憑證

⑴ 政府規(guī)費票據(jù)

⑵ 土方工程、場地平整支出

2、成本分攤方法

3、土地征用的拆遷補償款

4、公共配套如何界定屬于全體業(yè)主

5、如何證實無償移交

八、建安成本的分攤

1、票據(jù)備注欄特殊要求

2、建筑面積法分攤

3、直接成本單獨歸集

4、層高系數(shù)分攤

5、售價系數(shù)分攤

6、裝修成本是否包括家具電器

7、質(zhì)保金可否扣除

8、混合銷售應如何開票

9、甲供與大包發(fā)票開具

10、如何杜絕虛開、代開發(fā)票

九、開發(fā)間接費的分攤

1、開發(fā)間接費的歸集范圍

2、建筑面積法

3、預算造價法

4、開發(fā)間接費與期間費的差異

十、加計扣除與開發(fā)費用

1、金融機構(gòu)利息據(jù)實扣除的條件

2、民間借貸及未發(fā)生借款開發(fā)費的扣除

3、實際發(fā)生與計算扣除

4、統(tǒng)借統(tǒng)還利息可否按金融機構(gòu)利息扣除

5、開發(fā)費用企業(yè)所得稅與土地增值稅口徑差異

十一、成本扣除原則與要求

1、實際發(fā)生與支付款項

2、實際發(fā)生與取得票據(jù)

3、實際發(fā)生并取得發(fā)票但未付款的成本

4、稅前扣除原則

5、預提成本可否扣除

6、營銷設施可否扣除

十二、增值額與增值率的計算

1、收入與成本同增，增值額和增值率變化

2、裝修房與毛坯房

3、核定征收的運用

4、免稅臨界點的運用

5、調(diào)整增值率的方法

6、尾盤銷售與土增申報

十三、連體樓清算與成本分攤

1、不同類別開發(fā)產(chǎn)品成本分攤技巧

2、日常核算中的成本歸集技巧

3、共同成本核算技巧

4、連體樓籌劃思路

十四、車位與儲藏室的清算處理

1、銷售方式影響清算

2、產(chǎn)權(quán)車位

3、人防車位

4、無產(chǎn)權(quán)非人防車位

5、地上車位

6、機械車位

7、產(chǎn)權(quán)歸屬

8、合同如何簽訂

9、無產(chǎn)權(quán)車位是否征房產(chǎn)稅

10、增值稅與企業(yè)所得稅稅務處理

十五、特殊銷售方式

1、超基價分成

2、售后回租與還本銷售

3、競配建移交

4、買斷價格

5、合作開發(fā)分得產(chǎn)品如何清算

十六、拆遷還建業(yè)務訓練

1、增值稅計稅依據(jù)

2、會計核算方法

3、企業(yè)所得稅與土地增值稅處理

4、被拆遷人契稅

十七、股權(quán)與重組業(yè)務

1、轉(zhuǎn)讓100%股權(quán)是否征土地增值稅

2、合并分立對房產(chǎn)企業(yè)是否有效

3、開發(fā)產(chǎn)品投資視同銷售處理

4、自然人與法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅處理

5、增減資導致股權(quán)比例變動

6、股息紅利稅收待遇差異

十八、土地增值稅與企業(yè)所得稅主要口徑差異

1、土地拍賣傭金與閑置費

2、紅線外支出

3、出讓金返還

4、土地款抵減銷項稅

5、預提成本與加計扣除

6、資本化利息與營銷設施

7、開發(fā)費

8、征管方式

許老師

注冊會計師、注冊稅務師，國內(nèi)著名稅務籌劃專家，長期從事房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃研究與實務操作。曾參與多家大中型企業(yè)涉稅風險診斷和納稅籌劃方案設計，現(xiàn)兼任多家大中房地產(chǎn)企業(yè)的財稅顧問，擅長將會計、稅收、法律知識綜合運用到企業(yè)經(jīng)營管理之中，具有豐富的涉稅風險防范與納稅籌劃實戰(zhàn)經(jīng)驗。授課注重實務操作，講課中能準確地將稅收法規(guī)與企業(yè)會計處理有機結(jié)合起來，所講操作方法能直接運用于企業(yè)涉稅處理，通俗易懂且操作性強。并當場解答企業(yè)棘手財稅問題，被業(yè)內(nèi)人士譽為“中國稅法活字典”和“國內(nèi)納稅答疑第一人”。

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