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【課程背景】

房地產開發周期較長，主要包括立項環節、規劃設計環節、融資環節、土地取得環節、拆遷安環節、工程建設環節、預售環節、銷售環節、出租環節，項目清算環節等，各環節涉及的稅種主要有增值稅、企業所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、印花稅、契稅、城建及附加等稅種，由于項目的稅收成本會影響項目的投資回報，而稅務事項始終貫穿其中，因此合理控制稅收成本是降低企業運營成本的重要一環，有必要對房地產開發環節涉及的業務模式進行剖析，全方位的系統解決企業架構模式的稅負問題，讓企業用好各項稅收政策。

本課程將房地產開發流程分為前期開發階段、建設及銷售階段、交付及清算階段三大模塊，對涉及的一些稅務問題及改善和籌劃機會進行總結，抓住業務模式的稅收籌劃機會，更好地為房地產業務板塊發展制定戰略性規劃。

【課程大綱】

模塊一 前期開發階段的稅收籌劃

一、房地產行業的當前外部環境分析

1、貿易戰影響

2、融資成本影響

3、稅制改革影響

二、房地產企業開發模式

（一）招拍掛方式取得開發土地（一級市場）

1、招拍掛方式簡介

1）招標投標流程

2）競拍保證金

3）拍賣競得土地手續

2、誰做拿地主體？誰做投資主體？集團拿地，子公司開發，誰付款，誰簽合同，誰開發票？

1）、土地出讓合同簽訂及變更

2）、業務三流一致的稅前列支限制

3、拿新地的類型

1）、凈地？毛地？

2）、生地？熟地?

4、耕地占用稅由誰承擔？

1）、土地出讓金中是否包含耕地占用稅

2）、出讓宗地的耕地占用稅由受讓方繳納

3）、核算科目--應交稅費？

5、招拍掛環節幾種稅？交稅時點？計算方法及會計處理

1）、增值稅

2）、契稅

3）、印花稅

4）、房產稅

5）、土地使用稅

6）、拆遷安置、棚戶區改造優惠 財稅（2013） 101號土地使用稅、印花稅

6、土地取得成本的確定

1）、土地成本確定

2）、土地成本的分攤

7、買地開發房地產項目與拿地自建自用的土地財稅處理差異

1）、入賬成本差異

2）、稅款抵扣差異

（二）劃撥方式取得土地

（三）二級市場取得土地開發模式

1、單獨從二級市場買地

1）、買入老項目土地

2）、買入新項目土地

3）、買入帶地上物的土地

4）、以物換地 以地換房、以房換地如何確定計稅依據

（四）收購爛尾樓模式取得土地

1）、通過收購其他股權獲取該公司開發的在建項目。

2）、土地或在建項目轉讓。

3）、取得爛尾樓土地的成本及票據

4）、取得破產清算項目土地的成本及入賬票據

5）、營改增前土地成本均怎么算？抵扣？差額？

（四）合作建房模式：

1、一方出地、一方出資，共同立項開發。

1）、代建代售模式

2）、合作雙方的名義辦理審批及許可

2、一方以土地投資，一方以貨幣投資，設立公司共同開發

3、獲得以土地使用權出資的投資

4、整體產權轉移

（五）特殊拿地：拆遷還建、產權式酒店、還本銷售模式的差異？

1、拆遷還建

1）土地取得成本的確定

2）土地成本可否以還建面積扣除舊房評估價差額列支？

3）拆遷舊房的土地價款可否抵扣，準予扣除時間，怎么抵？

4）拆舊換新過程中的更名行為

5）土地取得階段涉及的發票及憑證，三流一致？

2、不同形式的土地返還款如何進行稅收處理？

1）、沖減開發成本的情況

2）、計入補貼收入的情況

3）、計入營業收入的情況

三、新老項目土地的劃分

1、新老項目并行，取得土地款項處理

1）、新、老項目的增值稅計稅方式

2）、同一個項目可否同時采用簡易計稅和一般計稅

3）、新老項目并行時的不可抵扣部分

2、進項稅額抵扣限制

1）、拿地時稅率/交房時稅率抵樓面價進項？

2）、老項目新項目的土地同時存在如何把握不得抵扣進項？

4）、增值稅新老項目劃分與土增劃分有何不同？

胡老師

原恒大控股地產分公司（03333）項目財務總監

★和潤科技（837746）掛牌審計負責人

★原河北方德實業集團有限公司財務總監

★財稅實戰專家 注冊會計師 注冊稅務師

★中國社科院稅務律師，高級稅務信息化管理師

★滄州佰瑞會計師事務所（普通合伙）合伙人

★滄州博揚稅務師事務所有限公司總經理

【個人簡介】

胡老師從事財稅工作20余年，曾擔任大信會計師事務所、興華會計師事務所高級項目經理，協助十幾家中小型新銳企業財務規范，稅務合規，成本最低并順利走向資本市場；協助多家地產企業接受稅務稽查，使企業順利通過且得到董事會高度認可；協助恒大子公司跟蹤預算及工程造價對外鑒定工作，為公司挽回損失數千萬；現任某會計師事務所合伙人、某事務所有限公司總經理，致力于做能解決學員問題的財稅名師、同時做解決企業財稅問題的高級咨詢顧問。

胡老師在多年的財稅管理、審計、稅籌實踐工作中，核心關注點即審查業務合同及圍繞業務設計合同，總結了一套基于業、財、稅融合基礎上的合同控稅方法，以長期積累的大量的實戰實操案例指導教學及方案落地，對中小企發展中各階段的財稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業財稅規范并通過財稅規范實現企業價值。

胡老師累計服務專業培訓機構及大型企業100余家，培訓學員萬余人次，足跡遍布全國百余個城市。先后主持多個企業稅務籌劃咨詢項目，幫助企業成功實現安全節稅和風險規避。

【課程領域】

獨家品牌課程（大型論壇/公開課/總裁班）

1.《企業經營決策中的稅收籌劃與稅務風險控制》

2.《個人所得稅匯算清繳及風險管理》

3.《稅收籌劃與企業利潤創造》

4.《企業所得稅匯算清繳及關賬、調賬技巧》

5.《房地產開發項目全流程納稅管理與籌劃》

6.《企業捐贈稅收籌劃與稅收熱點問題》

7.《建安企業納稅風險管理與籌劃》

8.《疫情期間稅收優惠政策案例解析》

【授課風格】

胡老師對于財稅知識講解細膩、稅收法規解析到位，案例豐富，實務性強；深入淺出且幽默風趣，積極互動，善于比喻、歸納；擅長從原理、本質分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節稅、企業納稅籌劃、企業稅務管理，實用性強，即學即會，即學即用，深入、及時、恰當的解決中小企業的財稅問題。

故事與案例的融洽結合；管理與執行的實效輸出；幽默與智慧的精神收獲；

思維與態度的雙重提升；互動與動手的研討訓練；實效與業績的結果導向。

【服務客戶】

專業培訓機構：中稅網、大成方略、華東理工大學、延慶教委、企宣教育

稅務機關：成都國稅、中山國稅、滄州國稅、航天信息、稅友集團

工業制造：中鐵集團、長春一汽、漆谷隆仕達、齊齊哈爾鐵路局

銀行金融：佛山招商銀行、北京農商銀行、呼市中信銀行、南京中行、天津農行

地產建投：恒大地產、首開集團、滄州建投集團、河北方德集團、天成晟和地產

能源資源：神華集團、中鋁集團、國家電網、中礦資源、準能集團等

商業貿易：中國煙草集團、航天科工、宏大爆破集團、社保通、鷹潭開發區等

信息技術：中國信通、中國移動、國網信通、中國通信建設集團、浩富易中集團

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