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課程背景

2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了《增值稅法》，《增值稅法》自2026年1月1日起施行。2025年8月11日，財政部會同稅務(wù)總局形成了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。實施條例亮點頻出，我們?yōu)槟谝粫r間解讀。

《增值稅法》重磅出臺，主要在征稅范圍、扣繳義務(wù)人、視同應(yīng)稅交易、混合銷售、進(jìn)項稅額抵扣、納稅地點、征收率、稅收優(yōu)惠等多個方面進(jìn)行規(guī)范和改變，同時對納稅人的相關(guān)責(zé)任加以明確。而《實施條例》下發(fā)，則是對增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化，明確國務(wù)院規(guī)定的事項和具體規(guī)定。《增值稅法》及實施條例的未來實施，將對企業(yè)經(jīng)營決策和業(yè)財融合帶來重大的影響。我們必須多加學(xué)習(xí)，正視改變和影響，不僅是會計核算處理的改變，還是稅務(wù)征管的重大變革，更是將對企業(yè)未來的組織結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式、關(guān)聯(lián)交易、供應(yīng)鏈選擇帶來一系列重大的影響和挑戰(zhàn)。

本次課程將全面分析《實施條例》相較于現(xiàn)行增值稅制度，有哪些重要變化，對納稅人有哪些潛在的影響，我們需要提前準(zhǔn)備什么工作以積極應(yīng)對。兵馬未動，糧草先行，讓我們提前建立增值稅全流程管理機(jī)制，提前應(yīng)對防范《實施條例》實施可能帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，妥善處理政策過渡期間的業(yè)務(wù)規(guī)劃、政策銜接、歷史遺留問題，打造企業(yè)2025年增值稅稅務(wù)風(fēng)險防范的最優(yōu)化。

【課程收益】

針對性：剖析《增值稅法實施條例》重要變化

接地氣：《實施條例》相關(guān)會計核算與稅務(wù)處理

注重點：《實施條例》對企業(yè)未來的預(yù)期影響

【課程內(nèi)容】

一、增值稅立法背景、意義和稅收法定原則的必要性

（一）《增值稅法》和《實施條例》的立法背景和意義

（二）增值稅在我國稅收收入中所占的地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)到底是“以票控稅”還是“以數(shù)治稅”？

（三）營業(yè)稅改征增值稅試點工作的回顧，哪些政策即將在2026年后停止？

（四）2026年1月1日《增值稅法》實施前，國務(wù)院已經(jīng)出臺《實施條例》，《實施條例》的五大重大變化解析！

（五）《實施條例（征求意見稿）》相對現(xiàn)行稅制的重要變化及其影響，未來正式下發(fā)后，還會有重大變化嗎？

二、《實施條例》的變化解析及對企業(yè)的預(yù)期影響

（一）明確行政單位、軍事單位均應(yīng)該繳納增值稅，企業(yè)租用農(nóng)村集體用地，稅前扣除租賃費(fèi)用到底需不需要發(fā)票？

（二）視同銷售范圍縮小是否是重大利好？哪些行為仍需視同銷售？哪些行為不再視同銷售？

1、買贈行為是否視同銷售，買服務(wù)贈送貨物、買貨物贈送服務(wù)是否能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可？

2、贈送購物卡是否需要視同銷售？

3、購進(jìn)煙、酒、糖、茶招待是進(jìn)行業(yè)務(wù)招待是否需要視同銷售？

4、無償提供租賃服務(wù)和資金拆借服務(wù)是否需要視同銷售？

5、增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅的異同，哪些情況還需代扣代繳個人所得稅。

（三）不征稅項目的政策調(diào)整解析：

1、免稅，不征稅與零稅率之間的相同點與區(qū)別

2、不征稅項目如何開具發(fā)票，從601預(yù)付卡銷售和充值到616資產(chǎn)重組涉及的貨物，逐條講解

（四）征收率僅保留 3%，未來5%等其他征收率是否還能使用？

1、勞務(wù)發(fā)票的增值稅和個稅的協(xié)調(diào)，未代扣代繳個稅的勞務(wù)發(fā)票，支付方企業(yè)的所得稅可否稅前扣除？

2、稅務(wù)總局ITS系統(tǒng)上線，自然人代開發(fā)票金額次數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)及單位接收自然人代開發(fā)票累計超過標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)預(yù)警，個人代開發(fā)票經(jīng)營所得第二年需匯算清繳，個稅稅負(fù)率大增，企業(yè)所得稅應(yīng)如何應(yīng)對？

（五）增值稅為價外稅，小規(guī)模納稅人不含稅的最新政策。哪些企業(yè)和組織還可以成本為小規(guī)模納稅人？《實施條例》出臺后，營業(yè)稅改正試點過程中的簡易計稅、差額征收是否會保留？

（六）明確了境內(nèi)交易的范圍，國外企業(yè)或個人向境內(nèi)企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)是否應(yīng)該代扣增值稅和所得稅？

（七） 進(jìn)項稅額大于銷項稅額，留抵退稅政策常態(tài)化，是否意味著增量留抵退稅政策會被取消？

1、存量留抵退稅政策與增量留抵退稅政策梳理

2、留抵退稅的稅務(wù)稽查重點有哪些？

3、留抵抵欠政策是否會保留？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)以大額留抵，抵減預(yù)繳欠稅是否會獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可？

（八）不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定發(fā)生重大變化，哪些情況下餐飲服務(wù)可以抵扣？“納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)，及其向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”究竟是什么原因?qū)е聡胰匀徊粡氐追砰_增值稅抵扣鏈條？不征稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額，未來也不允許抵扣。

（九）一般納稅人取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱長期資產(chǎn)），混用資產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項稅額抵扣問題發(fā)生重大變換，借鑒企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)的設(shè)備器具500萬的政策，意欲何為?

（十）兼營業(yè)務(wù)與混合銷售稅率的確定發(fā)生變化，如何界定混合銷售中的主要業(yè)務(wù)？

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)買房子贈送家電如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

2、物業(yè)公司提前繳納下一年物業(yè)費(fèi)贈送米面油如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

3、電商企業(yè)參加雙11活動，取得給予的優(yōu)惠補(bǔ)貼到底應(yīng)該如何開票？怎樣避免被稅務(wù)稽查評估？

4、EPC、BT、PPP項目未來會遇到較大的挑戰(zhàn)。

5、怎樣界定主要業(yè)務(wù)？分開核算是否就可以按兼營不按混合納稅。

（十一）免征增值稅項目有哪些變化？

1、銷售個人使用過的物品免稅，具體怎樣確定哪些物品適用？

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)納稅的相關(guān)規(guī)定

3、二手車對外銷售的增值稅與企業(yè)所得稅應(yīng)如何繳納?

（十二）放棄稅收優(yōu)惠未來在一定期限不能享受，未再表述36個月不能申請，是否未來會有變化？

（十三）價格偏低及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的核定方法發(fā)生變化。

（十四）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定有何變化？

1、合同與納稅義務(wù)發(fā)生時間的緊密聯(lián)系

2、開票與納稅義務(wù)發(fā)生時間緊密相連

（十五）增值稅需要進(jìn)行預(yù)繳的情形發(fā)生變化，五種情形解析。

三、《增值稅法》過渡期間的政策銜接與風(fēng)險應(yīng)對

（一）增值稅建立信息共享機(jī)制的意義是什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)增加“以數(shù)治稅”的第三方數(shù)據(jù)獲取哪些數(shù)據(jù)？案例解析哪些第三方信息用于稅收監(jiān)管？“八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪”，隨著最高人民檢察院、外匯管理局、最高人民法院和市場監(jiān)督管理局的加入，增值稅和出口退稅“數(shù)據(jù)共享、協(xié)同共治”將成為主流。

（二）《增值稅法》強(qiáng)調(diào)了大力發(fā)展電子發(fā)票，站在稅局的專業(yè)角度講解金稅四期的建設(shè)構(gòu)架和大數(shù)據(jù)治稅的管控模式對企業(yè)的涉稅影響。全面推行增值稅數(shù)電發(fā)票試點，全國已完成數(shù)電票上線工作，加之馬上上線運(yùn)行的新電子稅務(wù)局，未來會對企業(yè)帶來哪些直接變化和影響？

（三）增值稅小微企業(yè)違規(guī)拆分稅務(wù)檢查成主流，“六員比對”、“五同比對”，未來小規(guī)模納稅人涉稅指標(biāo)預(yù)警將成為常態(tài)。

（四）網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)票成為下一步檢查重點，“無車承運(yùn)平臺”、“廢舊物資收購平臺”、“零散用工平臺”增值稅發(fā)票虛開敏感行業(yè)將成為眾矢之的！

（五）全國稅務(wù)工作會議和審計工作會議提出，嚴(yán)查違規(guī)財政返還和補(bǔ)貼，各地”個稅返還“，”招商引資返還“將成為歷史。財政獎補(bǔ)下的“出口應(yīng)征”增值稅大檢查已經(jīng)初見成效。

劉老師

劉老師多年在稅收一線從事稅務(wù)稽查和審理工作，曾多次參與稅務(wù)總局組織和布置的行業(yè)專項專案檢查工作，是國家稅務(wù)總局稽查人才庫成員，稅收師資庫成員。 行業(yè)方面，劉老師在市局機(jī)關(guān)工作期間，著力從事特定行業(yè)稅收政策管理工作，多次參與總局組織的熱點行業(yè)最新政策研討會，多次參與對一線稅務(wù)干部、納稅人及中介機(jī)構(gòu)的稅收政策培訓(xùn)工作。與此同時，圍繞房地產(chǎn)行業(yè)涉稅風(fēng)險管理，他建立了一套行之有效的房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險防控體系，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)、房地產(chǎn)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的一致認(rèn)可。 學(xué)術(shù)上，劉老師擔(dān)任國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院兼職教師，是山東大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院客座教授。劉老師還參與編寫《企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險與防范》等多本書籍。

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