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課程介紹

近年人民幣有升有跌，對(duì)企業(yè)而言，不單匯款出境遇到困難，資金匯入也可能遇到問題。公司無法匯出或匯出款項(xiàng)，究竟是合規(guī)但資料不足？只是銀行額度不夠？或是這交易根本無法收匯或付匯？作為中國(guó)的管理層，你有關(guān)注跨境資金流如何影響您的業(yè)務(wù)嗎？「宏觀審慎、微觀監(jiān)管」是什么意思？本外幣一體化又會(huì)對(duì)企業(yè)有何影響？2018年外匯有哪些重點(diǎn)檢查方向？

在本次研討會(huì)上，我們將用案例和故事向您解釋管理層應(yīng)了解的跨境資金流動(dòng)問題。

課程大綱

近期的外匯管理變化

1、「宏觀審慎、微觀監(jiān)管」如何影響企業(yè)？

2、2018年外匯有哪些檢查重點(diǎn)？

3、個(gè)人境外刷卡及提現(xiàn)的問題

4、本外幣一體化有何影響？

個(gè)案一、境外公司代境內(nèi)企業(yè)支付費(fèi)用

外資企業(yè)成立之初缺乏資金，所以由境外關(guān)聯(lián)公司代付費(fèi)用(例如工程費(fèi)、進(jìn)口設(shè)備費(fèi)用、外籍員工和中國(guó)籍高管的薪金、境外出差費(fèi)用)，也就集團(tuán)多家公司共享的軟件分?jǐn)傎M(fèi)用到外資企業(yè)。有關(guān)費(fèi)用一直掛賬，并未匯出。

集團(tuán)也委托了一家跨國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備了轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料文檔，其中明確境外公司代墊款可用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式向外資企業(yè)收回。

1、代墊進(jìn)口設(shè)備款和代墊設(shè)計(jì)費(fèi)，有何區(qū)別？為何代墊進(jìn)口設(shè)備款能匯出？

2、為何已代扣代繳稅款仍不能匯出款項(xiàng)？

3、哪些類型的代墊和分?jǐn)傎M(fèi)用是不能匯出的？

4、在符合哪些條件的情況下可匯出代墊和分?jǐn)傎M(fèi)用？

5、為何會(huì)計(jì)師事務(wù)所說境外公司可以收回代墊和分?jǐn)傎M(fèi)用，但實(shí)際卻無法把款項(xiàng)匯出境？

6、有稅務(wù)顧問建議把代墊薪金改為服務(wù)費(fèi)。這會(huì)否構(gòu)成做假？

個(gè)案二、向境外公司收回代墊款

外資企業(yè)的員工主要協(xié)助境外集團(tuán)公司提供后勤服務(wù)，需要向境外公司收回代墊工資。

1、為何這不是代墊費(fèi)用而無法收錢？

2、哪些情況才是代墊費(fèi)用？

3、改變?yōu)椤阜?wù)費(fèi)」后，要交增值稅嗎？能否符合增值稅免稅？如何申請(qǐng)免稅？

個(gè)案三、支付境外集團(tuán)公司

集團(tuán)在年底打算向中國(guó)的子公司收取以下費(fèi)用：

1、管理費(fèi)

2、特許權(quán)使用費(fèi)

3、技術(shù)服務(wù)費(fèi)

4、哪些費(fèi)用是不能在企業(yè)所得稅前扣除？原因?yàn)楹危?/p>

5、有哪些稅務(wù)手續(xù)程序要辦理？

6、要提供哪些文件、憑證予銀行審核？

個(gè)案四、支付不同類型的費(fèi)用

1、上海Ａ公司找了一國(guó)外著名演藝人做產(chǎn)品代言人，該演藝人沒來過中國(guó)。支付有關(guān)費(fèi)用要代扣代繳哪些稅項(xiàng)？

2、北京Ｂ公司安排國(guó)內(nèi)員工到德國(guó)總部培訓(xùn)。為何這筆境外培訓(xùn)費(fèi)不征增值稅，也不征企業(yè)所得稅？為何線上培訓(xùn)費(fèi)要交增值稅？

3、是否少于USD5萬元就不用交稅？

個(gè)案五、沒跨境支付的外匯違規(guī)

北京Ｃ公司的母公司境外紅籌上市，委托跨國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京所做審計(jì)。完成審計(jì)后由北京Ｃ公司直接支付審計(jì)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票。

1、為何這交易會(huì)被外匯管理局定性為「套匯」？可被如何處罰？

2、為何北京Ｃ公司取得發(fā)票卻被稅局定性為「隱性交易」，有關(guān)費(fèi)用不能企業(yè)所得稅前扣除？

3、在營(yíng)改增后，北京Ｃ公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)否被視為「虛開增值稅專用發(fā)票」？

個(gè)案六、股息再投資

按稅務(wù)新規(guī)定，外國(guó)投資者以利潤(rùn)(股息)再投資可以暫免預(yù)提所得稅。上海Ｄ公司的外國(guó)總部打算用股息在成都投資一鼓勵(lì)類項(xiàng)目。有哪些稅務(wù)和外匯手續(xù)要辦理？

案例七、股息匯出

北京Ｅ公司在2014年匯出股息到香港的控股公司，成功獲得減低預(yù)提所得稅到5%。2018年準(zhǔn)備把2015年和2016年度的利潤(rùn)匯出并申請(qǐng)減稅優(yōu)惠時(shí)，需要重新進(jìn)行備案。

1、2018年4月1日起，稅局對(duì)認(rèn)定「受益所有人」有何改變？哪些公司更易取得優(yōu)惠？哪些公司更難？有哪些事項(xiàng)要提前準(zhǔn)備？

2、為何銀行要Ｅ公司提供利潤(rùn)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？

案例八、民企老板

中國(guó)籍的民企老板在境外有銀行戶口、保險(xiǎn)、證券戶口等。AEOI (Automatic Exchange of Financial Information 金融機(jī)構(gòu)信息自動(dòng)交換)/CRS (Common Reporting Standard)對(duì)他們有什么影響？

老板投資移民后，取得香港永久居民身份證，平常長(zhǎng)居中國(guó)處理業(yè)務(wù)。AEOI會(huì)對(duì)他有影響嗎？境外銀行問「稅收居民」，該如何回答？

案例九、中國(guó)新投資項(xiàng)目

集團(tuán)擬在中國(guó)投資新項(xiàng)目。

1、新公司該是新的外資企業(yè)？還是作為現(xiàn)有外資企業(yè)的子公司？

2、有哪些外匯和資金流的考慮？

3、有哪些稅務(wù)考慮？

4、集團(tuán)應(yīng)否成立外商投資性企業(yè)？這架構(gòu)能否在中國(guó)境內(nèi)上市？

5、2014年修訂后的公司法取消了一般企業(yè)最低注冊(cè)資本的要求，該如何決定注冊(cè)資本以及何時(shí)出資？

6、外債額度有哪些新計(jì)算方法？ 沒有「投注差」的外商投資企業(yè)可以借外債嗎？

7、境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司借款和外債在稅務(wù)上有何區(qū)別？

8、資本弱化內(nèi)容為何？

案例十、內(nèi)保外貸

中外合資企業(yè)準(zhǔn)備合作在一帶一路地區(qū)投資。企業(yè)打算以內(nèi)保外貸形式獲取資金。目前有各部門有哪些監(jiān)管？

案例十一、模具

中國(guó)公司需要采購在歐洲制作并在越南使用的模具生產(chǎn)貨物。企業(yè)能對(duì)外支付不進(jìn)口中國(guó)的模具嗎？

案例十二、資本金結(jié)匯

香港投資者打算用上海的外資貿(mào)易公司買寫字樓單元作出租之用，因此增加注冊(cè)資本并結(jié)匯購房。結(jié)果被外匯管理局處罰。

1、有關(guān)些情況下資本金不能結(jié)匯？

2、注冊(cè)資本結(jié)匯和外債結(jié)匯有何區(qū)別？

3、意愿結(jié)匯后的人民幣可以用來投資保本的理財(cái)產(chǎn)品嗎？

4、可以如何參考2017年版的《資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)操作指引》

案例十三、顧問

集團(tuán)在中國(guó)有多家子公司從事生產(chǎn)和出口予境外客戶，以免、抵、退形式辦理出口退稅。總部委托了一家跨國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供稅務(wù)咨詢，建議成立外商投資性公司，負(fù)責(zé)向所有子公司收購后統(tǒng)一出口到境外的一家貿(mào)易公司再分銷給客戶，達(dá)到利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的目的，并由該投資性公司與國(guó)家稅務(wù)總局簽訂預(yù)約定價(jià)。這方案漏了資金鏈的問題，而這可能導(dǎo)致集團(tuán)資金積壓達(dá)幾個(gè)億。

作為企業(yè)，遇到顧問提出方案時(shí)，應(yīng)要問哪些問題才能保障自己不被忽悠？

其他個(gè)案：除上述列舉個(gè)案外，我們也有其他故事，我們也歡迎你提供個(gè)案予我們。請(qǐng)?jiān)谘杏憰?huì)之前向我們提供你的故事，如果適當(dāng)?shù)脑挘覀儗⒃谥v座中討論。

張老師

特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員

張小姐從事中國(guó)稅務(wù)和商業(yè)咨詢工作逾20年，自2011年從畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人退休后，她修讀了哲學(xué)碩士課程，從事教學(xué)及講課，參與慈善團(tuán)體義工服務(wù)及獨(dú)立咨詢工作。她曾長(zhǎng)駐廣州和上海超過八年，煉就出從實(shí)務(wù)角度解決客戶的稅務(wù)問題，結(jié)合企業(yè)營(yíng)運(yùn)模式、資金流和財(cái)務(wù)等所有重要因素進(jìn)行籌劃。

張小姐現(xiàn)時(shí)是特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)(ACCA) 中國(guó)專家智庫成員，香港政府香港職業(yè)訓(xùn)練局會(huì)計(jì)訓(xùn)練委員會(huì)研討會(huì)工作小組委員，香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學(xué)、香港大學(xué)專業(yè)進(jìn)修學(xué)院、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客席講師。2004-2016年為華南區(qū)專家指導(dǎo)小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區(qū)專家指導(dǎo)小組主席，2012年至2016年為苗圃行動(dòng)(香港的一家慈善團(tuán)體)董事局副主席。

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