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一、以兩則小案例分析現行收入準則面臨的困境

案例1：

案例2：

總結：現行收入準則下，企業在收入確認有哪些重要困境？

二、新收入準則收入確認的基本思想和主要內容變化

1.整合現行的收入準則和建造合同準則，用統一的收入準則規范所有與客戶之間的合同產生的收入

2.以控制權轉移替代風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準

3.規范包含多重交易安排的合同的會計處理

4.對于特殊交易（或事項）的收入確認和計量提供標準

三、以案說法：新收入準則確認收入的精髓 ——“五步法”模型

案例3：

總結：新收入準則確認收入的五步法

第1步 識別與客戶之間的合同

第2步 識別合同中的單獨履約義務

第3步 確定交易價格

第4步 將交易價格分配至合同中各項履約義務

第5步 在履行履約義務的某時點（某段期間）確認收入

四、新收入準則“五步法”模型：實踐運用和疑難問題解析

（一）經濟合同識別1、符合收入準則條件的合同條款五個必備要件

案例4：

案例5：

案例6：

2、與同一客戶先后訂立兩份或多份合同（即：合同合并處理）的收入確認及處理

案例7：

3、合同變更收入確認及處理

案例8：

4、不符合五個必備要件或不具有商業實質的經濟合同的收入確認及處理

（二）合同履約義務識別

1、如何識別合同條款中單獨的履約義務？

2、如何理解“可明確區分”？

案例9：

案例10：

3、如何理解“客戶承諾”？

（三）合同交易價格確定

1、存在可變對價時的交易價格確定

案例11：

2、合同中存在重大融資成分時的交易價格確定

案例12：

3、客戶支付非現金對價時的交易價格確定

案例13：

4、企業應付客戶對價時的交易價格確定

案例14：

（四）合同交易價格的分攤

1、單獨售價界定的三種方法

2、合同折扣的分攤

3、可變對價及其后續變動的分攤

案例15：

案例16：

（五）收入確認的條件認定

1、在某一時段確認收入的條件

2、在某一時點確認收入的條件

案例17：

案例18：

五、八種特殊交易的收入確認和計量的具體規定

1、客戶有退貨權的銷售業務處理（常規情形）

2、客戶有額外選擇權的銷售業務處理

案例19：

案例20：

案例21：

3、多方交易主要責任人或代理人身份識別與處理

案例22：

4、客戶有未行使合同權利的銷售業務處理

案例23：

5、預收款銷售業務的處理（常規情形）

案例24：

6、附有質量保證條款業務的處理（常規情形）

案例25：

7、售后回購銷售業務處理

案例26：

8、涉及知識產權許可的銷售業務處理

案例27：

案例28：

六、新收入準則下合同成本的確認

1、取得合同環節：成本資本化和費用化的確定

2、履行合同環節：成本資本化和費用化的確定

3、與合同成本有關的資產攤銷和減值事宜

案例29：

案例30：

七、企業財稅管控升級與財務人職業判斷的危機

(1)會計核算規則變遷

(2)公允價值及計量

(3)經濟合同簽訂

(4)財稅協調

第一部分 營改增的影響與應對

一、增值稅基本原理

二、對收入、利潤的影響

（一）對稅負的影響

（二）對資產的影響

（三）對現金流量的影響

(四)對內部管理的影響

(五）對發票管理的影響

（六）對“營改增”建設工程計價依據的影響

（七）對“營改增”過渡期的影響

第二部分 營改增相關政策精析

一、納稅人和扣繳義務人、應稅行為范圍、稅率和征收率

（一）納稅人和扣繳義務人

（二）應稅行為范圍

（三）稅率和征收率

二、應納稅額的計算方法

（一）一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅

（二）小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅

（三）一般納稅人發生特定應稅行為可以選擇簡易計稅方法計稅

（四）建筑服務計稅方法

（五）銷售不動產計稅方法

（六）不動產經營租賃服務計稅方法

（七）增值稅差額征稅

（八）金融服務計稅方法

（九）銷售使用過的固定資產計稅方法

（十）跨省預繳增值稅

（十一）扣繳稅額

三、增值稅扣稅憑證管理

（一）增值稅扣稅憑證的種類

（二）增值稅扣稅憑證抵扣期限

（三）一般納稅人發票的認證與采集

（四）增值稅專用發票限額管理

（五）增值稅專用發票的領購

（六）增值稅專用發票的開具

（七）幾種特殊情況下發票開具的特殊要求

（八）不得開具增值稅專用發票的情形

（九）一般納稅人作廢增值稅專用發票重新開具的稅法規定

（十）一般納稅人開具紅字增值稅專用發票的規定

（十一）一般納稅人增值稅專用發票抄報稅

（十二）一般納稅人丟失增值稅專用發票的處理

（十三）一般納稅人收到失控增值稅專用發票的處理

（十四）一般納稅人用加油卡加油可否要求加油站直接開具專用發票

（十五）增值稅發票稅務風險案例

王老師

背景：

中國人民大學管理學碩士、教授，著名會計、財務和管理咨詢專家，職業培訓師，中國注冊會計師。首都經濟研究會理事和咨詢策劃部經理，國家經貿委和國家會計學院客座教授，多家集團公司和管理咨詢機構客座教授、高級顧問、曾任國際會計公司高級咨詢顧問和客座教授

主要經歷：

2005年11月—2006年4月，受德國發展銀行（KFW）和利安達委托，為中德財政合作項目—14個省造林項目財務人員編寫會計講義，并主講有關會計和財務課程；2006年起，被美國國際財務管理師協會中國總部聘為中國區注冊講師；2008年起為北大民營經濟研究院EMBA研修班講授《財務分析》；2009年起為中國總會計師協會主辦國培網協辦的總會計師班講授《財務分析》；2011年起中英劍橋項目CFO認證特聘講師。

主講課程：

《企業財務會計》《高級財務會計》《財務管理學》《稅務籌劃》

《預算管理》《內部控制制度》《新會計準則》《高級財務管理》

《公司理財》《會計報表分析》

授課特點：

具有很豐富的培訓經驗，講課深入淺出、案例豐富、知識面廣，深受學員歡迎。

培訓過的客戶：

航天集團、大唐國際講授《預算管理》和《內部控制制度》

中建、冶金、鐵道部講授《新會計準則》

中石化、中石油處長班上講授《高級財務管理》

航空集團廠長經理班上講授《公司理財》、《會計報表分析》

中國兵器集團、中國黃金公司、弛宏鋅鍺、清華同方威視等作相關內訓；多年為國際四大會計師事務所之一德勤做會計內訓。

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